会计从业资产类会计分录整理.doc

PAGE  PAGE 6 主要经济业务账务处理（会计分录）——资产类 库存现金和银行存款 涉及科目：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用卡保证金存款、存出投资款、外埠存款）等 1、提现：　借：库存现金　　　贷：银行存款（编制银行存款付款凭证）2、存现：　借：银行存款　　 贷：库存现金（编制库存现金付款凭证） 交易性金融资产 涉及科目：交易性金融资产（成本、公允价值变动）、投资收益等 购买： 借：交易性金融资产（成本）　　　 投资收益（交易费用）　　　　贷：银行存款等 出售： 　借：银行存款等（扣除交易费用）　　　贷：交易性金融资产（成本）　　　　　投资收益（或借方）（倒挤）补充：期末计量调价 公允价值上升： 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 原材料（实际成本法） 涉及科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据、应交税费、预付账款、生产成本、制造费用、管理费用等 购买原材料 收料同时支付货款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 先收料后付款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 先付款后收料 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 入库后：借：原材料 贷：在途物资 采用预付款项购货 借：预付账款 贷：银行存款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款：借：预付货款 贷：银行存款 先收料但月末发票未到，无法确定其实际成本 月末暂估入账： 借：原材料 应付账款 下月初冲回： 借：应付账款 贷：原材料 收到发票： 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （1）材料采购成本=买价+采购费用 费用分配依据：买价、重量、体积 （2）已经入库材料采购成本结转程序： ①逐批结转 ②月末一并结转 （3）发出材料计价方法： 个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法 结转领用原材料成本 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 补充：计划成本法 涉及科目：材料采购、原材料、材料成本差异等 1、采购： 　　借：材料采购（实际成本）　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　贷：应付账款、银行存款2、验收入库　　借：原材料（计划成本）　　　　贷：材料采购（计划成本）3、期末结转： 　　借：材料成本差异（超支差）　　　　贷：材料采购　　借：材料采购　　　　贷：材料成本差异（节约差） 4、平时发出材料：（一律用计划成本）　　借：生产成本　　　　制造费用　　　　管理费用　　　　贷：原材料 5、期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额 材料成本差异率＝（期初材料成本差异＋本期购入材料的成本差异额）/（期初材料的计划成本＋本期购入材料的计划成本）×100% 发出材料应负担的差异额＝发出材料的计划成本×材料成本差异率 借：生产成本制造费用管理费用 贷：材料成本差异（结转超支差） 借：材料成本差异（结转节约差）　　贷：生产成本　　　　制造费用　　　　管理费用 库存商品 涉及科目：库存商品、主营业务成本等 产成品入库： 借：库存商品 贷：生产成本等 销售商品结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 固定资产 涉及科目：固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、营业外支出等 购入 ⑴购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ⑵购入需要安装的固定资产 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 支付安装费用： 借：在建工程 贷：银行存款等 完工后结转： 借：固定资产 贷：在建工程 固定资产折旧处理 ⑴计提折旧规则： 已提足折旧仍在使用的、土地不用提折旧 当月增加的下月提折旧，当月减少的当月提折旧 提前报废的不不提折旧 ⑵折旧方法： 直线法：年限平均法、工作量法 加速折旧法：年数总和法、双倍余额递减法 年限折旧法 年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限 =原值*（1-残值率）/预计使用年限 月折旧额=年折旧额/12 年折旧率=年折旧额/原值*100% 月折旧率=年折旧率/12 预计净残值率=预计净残值/原值*100% 年折旧额=原值*年折旧率 工作量法 折旧额=（原值-预计净残值）/预计工作总量 双倍余额递减法 折旧率=2/预计使用年限*100% 年折旧额=固定资产账面