会计初级考试精要-资产类.doc

会计初级考试笔记—资产类 第一章 资产 资产：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。按形态，分有形与无形资产。按来源，分自有和租入资产；按流动性，分流动与非流动资产。流动资产又分货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。非流动资产又分长期股权投资 固定资产、无形资产、其他资产等。 第一节 货币资金 货币资金是指企业生产经营活动中处于货币形态的资产，库存现金，银行存款，其实货币资金。 一、库存现金 放在企业财会部门，由出纳管的现金。 使用范围：职工工资，津贴，个人劳务报酬，各种奖金，劳保，福利费，向个人收购农副产品价款，差旅费，1000以下的零星支出，及中国人民银行确定的其他支出。 现金的限额，单位3-5天零星支出所需额，偏远的地方为5-15天。不能坐支，白务顶库，小金库。 账务处理 收到现金 借：库存现金 贷：应收账款、其他应收款、实收资本、营业外收入等 支出现金 借：应付账款、其他应付款、营业费用、管理费用、原材料等 货：库存现金 清查 钱多了 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款、营业外收入 钱少了 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因 借：其他应收款、管理费用 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 二、银行存款 是指企业存放在银行或是其他金融机构的贷币资金。 至少每月一次编银行存款余额调节表。只为核对账目，不做记账依据。企业自编，与银行无关。 三、其他货币资金 1。银行汇票存款：出票付款为同一银行。单位各人都可用，可转账。有现金字样的可取现。可不同区。 2。银行本票存款：同区使用。出票付款同一银行，单位各人可用，可转账。有现金字的可提现。 3。信用卡存款：为取得信用卡而存入信用卡的钱。 4。信用证保证金存款：为取得信用证而存的钱。 5。外埠存款：到外地临时或采购而汇向外地开立的采购专户的存款。不计息，只付不收，付完清户。采购员可取少量现金，另的采用转账结算。 科目设置 其他货币资金-银行汇票 其他货币资金-银行本票 其他货币资金-信用卡 其他货币资金-信用证保证金 其他货币资金-存出投资款 其他货币资金-外埠存款 第二节 应收及预付款项 应收及预付款是企业的债权。包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款。 一、应收票据：销售商品、提供劳务收到的商业汇票。提示到期日10日内为付款期。付款期最长不过6个月，分商业承兑汇票和银行承兑汇票。如银行承兑汇票不足付款，则按未付额每天万分之5计息另加万分之5的手续费。 背书，就是商业汇票的转让（习惯在背面签上字转让所以叫背书）。 贴现，就是未到付款期就拿出换钱了。产生的贴现息计入财务费用。 企业应设科目：应收票据 二、应收账款：销售商品，提供劳务应收取的款项。包括代垫付的运杂费，包装费保险费，增值税销项税。应付对预付，应收对预收。 应设科目： 应收账款、预付账款。 三、其他应收款：除应收票据，应收账款，预付账款外的。包括：赔款，罚款，出租包装物租金，垫付款，存出保证金（压金、押金） 应设科目：其他应收款-保险公司、其他应收款-罚金、其他应收款-存出保证金、 其他应收款-押金 等等。。。。。。 五、应收款项减值：也就是应收款可能收不回来的部分。有直接转销法，备抵法。我国用备抵法。 1。直接转销法：没发生收不回来时不管，实际发生后直接把损失计入当期损益，同时冲销应收款项。 账务处理 借：资产减值损失-坏账损失 贷：应收账款 优点特点。简单易做。不符合权责发生制和收入费用配比会计原则，资产负债表上的应收款按余额而不是按净值反映。 2。备抵法：应收账款没发生损失时已按比例计提准备，计入当期费用。同时建坏账准备。实际发生后冲销坏账准备。 优缺点。坏账损失计当期费用，体现配比原则，避免了明盈实亏，报表上看到的是净值。 （一）、坏账装备的账务处理。 当期应计提的坏账准备总额=当期应收账款总额*比率 1）计提。 借：资产减值损失——计提的坏账准备 贷：坏账准备 2）发生坏账后冲销。 借：坏账准备 贷：应收账款 3）已确认转销的应收账款冲坏账后，又收回钱了。 1 借：应收账款 贷：坏账准备 2 借：银行存款 （收到的钱存银行了） 贷：应收账款 这样计提的坏账准备多了。。冲回 借：坏账准备