2016年企业所得税优惠政策介绍20160120选编.ppt

高新技术企业相关优惠政策介绍 省地税局 林炜霞 高新技术企业优惠政策变化 2016年1月13日，国务院常务会议决定，确定完善高新技术认定办法，使更多创新型企业得到政策支持. 《高新技术企业认定管理办法》从2016年1月1日起实施，届时2008版的管理办法（国科发火[2008]172号）废止。 高新技术企业优惠政策变化 修订完善有四方面的特点: 一是坚持高新技术导向，突出支持企业创新发展的政策定位。 二是与时俱进，将战略性新兴产业、现代服务业和新业态等纳入支持的范围，吸收新技术，淘汰落后技术。 三是加大对科技型中小企业的倾斜支持，适当放宽对中小企业的认定条件，助力大众创业、万众创新。 四是坚持放管结合，优化认定的管理流程，加强后续的监督检查，提高认定工作的效率和质量。 高新技术企业优惠政策变化 新管理办法有三大调整八大方面变化 首先，降低了高新技术企业认定的具体条件，让更多科技企业受惠于国家政策，在科研人员比例、研发费用占比等核心条件上放宽标准。 其次，完善以往政策的不足，提高政策弹性，更加符合实际。 此外，新办法明显强化后续监督力度，提高对企业合规性的要求，违规成本增大。 高新技术企业优惠政策变化 变化一：在知识产权方面，取消独占许可类型的知识产权。与自主研发、受让、受赠、并购等取得知识产权相比，“独占许可”取得知识产权是通过签署“独占许可协议”的方式获取，涉及境外知识产权在中国境内的独占许可协议，目前国家知识产权局尚不予受理备案登记，主管机关核查困难，在此背景下，新规予以取消。 高新技术企业优惠政策变化 变化二：在人员比例方面，放宽对科技人员和研发人员比例的要求。新办法由现行“科技人员占企业当年职工总数的30%以上”调整为“科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”，同时取消了“大学专科以上学历”的限制;取消“研发人员占企业当年职工总数的10%以上”的规定。对于部分传统行业的大型企业而言，是一大利好。 高新技术企业优惠政策变化 变化三：在研发费用方面，降低研发费用比例要求。研发费用比例是在高新企业认定中最为核心的指标之一，新办法将“三档”降为“两档”，以2亿元作为分水岭，设置4%和3%两个比例。将2亿元以下统一设置为4%，取消6%的比例规定，意在鼓励中小企业的科技创新和发展，使得包括“新三板”在内的中小企业可以申请高新资格。 高新技术企业优惠政策变化 变化四：在申请材料方面，增加企业所得税年度纳税申报表。新办法规定，申请高新资格提交的材料中应包含“近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表 ”，同时，对企业税务的规范性提出了更高的要求，企业历年的纳税申报记录与会计报表等提交其他资料应保证内在逻辑的一致性。2014版申报表由原来的17张增加到41张，为税务机关开展所得税后续管理和风险管理、纳税评估提供了基础信息。 高新技术企业优惠政策变化 变化五：在年度备案方面，增加填报“年度发展情况报表”要求。现行办法并没有明确要求高新企业年度进行备案，而是在国税函【2009】203号文第五条就产品(服务)范围、研究开发费用、高新技术产品(服务)收入笔比重、科技人员比例，要求企业应向主管税务机关备案。新办法将高新企业年度备案列为法定义务，在具体备案的内容上基本与203号文保持一致， 高新技术企业优惠政策变化 特别需要强调的是，按照新办法第十九条的规定，”累计两年未填报年度发展情况报表的“，将被取消高新技术企业资格，同时依据本条的规定，被取消高新技术企业资格的企业要被追缴其发生上述行为所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠“。 高新技术企业优惠政策变化 变化六： 在名称等信息变更方面，未进行报告将被取消高新企业资格。在新的规定出台之前，企业可以参考123号文的要求，及时向主管部门报告。否则按照新办法的规定，将被取消高新技术企业资格，并要被追缴其发生上述行为所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。 高新技术企业优惠政策变化 变化七： 企业重大违规行为将被取消高新企业资格并补税。现实生活中存在由于高新技术企业的一个轻微违规行为，便被取消资格的现象，因此，新规定更加尊重实际工作中的千差万别，更公平合理。值得注意的是，主管机关将会有很大的自由裁量权，因此国家需要有进一步规定来防范权力滥用。现行办法规定，法定情形下取消的高新技术企业未来5年不得申请高新资格，但新办法予以取消，并规定是按照征管法予以处理，体现了税收法定原则。 高新技术企业优惠政策变化 变化八：在公示时间方面，由之前的15个工作日缩短为10个工作日，提高了工作效率，从2015年的申报来看，评审进度较以往年度有了大幅的提高，4月第一批认定的企业7月就公示，11月初就拿到证书，这是近几年来最快的一年。 高新技术企业优惠政策变化 税务部门：后续监管 税