初级职称考试 初级会计实务03 所有者权益.ppt

第三章 所有者权益;第一节 实收资本;（二）接受实物资产投资：视同购进，考虑进项税的抵扣。 借：固定资产／原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（注册资本份额） 资本公积——资本溢价 （三）接受无形资产投资 借：无形资产 贷：实收资本（注册资本份额） 资本公积——资本溢价 二、实收资本（或股本）的增减变动 （一）增资 1、追加投资：同接受投资 2、资本公积（或盈余公积）增资 借：资本公积／盈余公积 贷：实收资本 3、发放股票股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本;（二）减资 1、非股份公司 借：实收资本 贷：银行存款 2、股份公司：股份回购（先回购，后注销） （1）科目：库存股（所有者权益备抵：↑借↓贷） （2）会计处理 溢价回购：冲减：股本溢价 盈余公积 未分配利润 折价回购：增加：股本溢价 ;第二节 资本公积;第三节 留存收益;例：年初未分配利润10万，净利润90万，法定盈余公积10%，任意盈余公积5%，现金股利30万，股票股利20万。 则：年末的未分配利润=10+90-9-4.5-30-20=36.5 若：年初未分配利润-10万，如何处理？ 2、会计处理 科目： 利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——盈余公积补亏 ——应付现金股利 ——转作股本的股利 ——未分配利润;（1）借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 （2）借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利 ——转作股本的股利;三、盈余公积的核算 1、增资 借：盈余公积 贷：实收资本 2、补亏 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润 3、分利 借：盈余公积 贷：应付股利 注：上述业务对“所有者权益”总额的影响。 练习：《东奥》EXX1.2.3