《納税人权利与义务》解读课件.pptVIP

事例解说： A公司2009年11月13日申报当月税款10万元， 未在税款限缴期限内缴纳税款。11月18日该公司以 货款未收回、资金周转困难为由，向税务机关提出 延期缴纳税款的申请，并提供有关书面材料。税务 机关经审查后认为，依据《税收征管法实施细则》 第四十二条的规定，纳税人需要延期缴纳税款的， 应该在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送有关 资料。但该公司提出申请已超过税务机关规定的税 款限缴日期，所以税务机关不予批准，并从税款限 缴期限届满次日起按日加收5‰的滞纳金。 您如何实现行政复议？ 事例解说： 某市税务分局于2008年7月10日依法对A公司采 取税收保全措施，扣押其香烟2箱，7月14日该公司 补交了所有的税款及滞纳金，要求解除税收保全措 施。但该税务分局因未能及时解除税收保全措施， 致使被扣押的2箱香烟受潮变质。A公司以合法权益 遭受侵害为由，要求税务机关予以赔偿。鉴于受损 物已霉烂变质，税务机关受理后，依据《国家赔偿 法》的有关规定，决定予以赔偿。 如果未履行按时缴纳税款义务，您可能承担的法律责任： （1）您如果未按照规定期限缴纳税款，或者未 按照规定期限解缴税款，我们将责令您限期缴纳， 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的 滞纳金。 （2）您如果是从事生产、经营的纳税人、扣缴 义务人，未在规定期限内缴纳或者解缴税款，或者 您作为纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的 税款，经我们责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，我 们可以依照《税收征管法》第四十条的规定采取强 如果未履行按时缴纳税款义务，您可能承担的法律责任： 制执行措施追缴您不缴或者少缴的税款。 （3）如您在规定期限内不缴、少缴应纳或者应 解缴的税款，经我们责令限期缴纳，逾期仍未缴纳 的，我们均可以处不缴或者少缴的税款50%以上5 倍以下的罚款。 事例解说： B公司在2010年5月5日办理了税务登记，主要从 事服装加工、销售业务，5月份当月销售额约10万元 。该公司于2010年6月10日按照规定向其主管税务机 关办理了纳税申报，但是因办税人员工作失误，未 在6月15日之前缴纳应纳税款。根据《税收征管法》 规定，税务机关对其发出责令限期改正通知书，并 从6月16日起按日加收滞纳税款5‰的滞纳金，同时 处以应纳税款50%的罚款。 第二章 解读纳税人的权利 1、依法进行税务登记的义务； 2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依 法开具、使用、取得和保管发票的义务； 3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务； 4、按照规定安装、使用税控装置的义务； 5、按时、如实申报的义务； 6、按时缴纳税款的义务； 7、代扣、代收税款的义务； 8、接受依法检查的义务； 9、及时提供信息的义务； 10、报告其他涉税信息的义务。 含义 法律依据 A B 事例解说 D 承担的 法律责任 C 依法进行税务登记的义务 依法进行税务登记，是指您应当依照《税收征管 法》及其实施细则、《税务登记管理办法》规定的 范围、事项、时限、方式等，到税务机关办理税务 登记的设立、变更、注销和税务登记证验证、换证 以及非正常户处理、报验登记等有关事项。 依法进行税务登记的含义 依法进行税务登记义务的法律依据 《税收征管法》第十五条第一款 《税收征管法实施细则》第十二条 《税务登记管理办法》 如果未履行税务登记义务，您可能承担的法律责任： （1）您如果未按照规定的期限申报办理税务登记、 变更或者注销登记，或者未按照规定办理税务登记证 件验证或者换证手续等，我们将责令您好限期改正， 可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以 上1万元以下的罚款。 （2）您如果不办理税务登记，我们将责令您好限期 改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政 管理机关吊销您的营业执照。 如果未履行税务登记义务，您可能承担的法律责任： （3）您如果未按照规定使用税务登记证件，或 者转借、涂改、损毁、买卖、仿造税务登记证件， 我们将对您处2000元以上1万元以下的罚款；情节严 重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 （4）您如果未按照规定办理扣缴税款登记，我 们将责令限期改正，并可处以2000元以下的罚款。 事例解说： 某税务所2010年5月12日接到群众举报，辖区内 B服装厂开业近2个月尚未办理税务登记。5月14日， 该税务所对B服装厂进行检查，发现该服装厂自3月 15日办理工商营业执照以来，一直未办理税务登记 。根据检查结果，该税务所按照《税收征管法》第 六十条第一款