三章消費税法.pptVIP

2012年春季学期法09 税法(第三章 消费税法) 第三章 消费税法 主要内容: ﹡征税对象、税目与税率 生产应税消费品应缴消费税的计算 委托加工…… 进口…… ﹡出口退（免）消费税的计算 ﹡消费税的特点、两种类型 ﹡消费税与增值税的比较 征收消费税的目的 （1）调节消费结构； （2）限制消费规模； （3）缓解社会分配不公； （4）及时、足额地保证财政收入。 ①对人类健康、社会秩序、生态环境有危害的消费品； ②非生活必需品； ③高耗能、高档消费品； ④不可再生和替代的石油消费品； ⑤消耗量大，有税收意义的消费品。 消费税的征收依据: 国务院发布:《消费税暂行条例》 财政部发布:《……条例实施细则》 消费税的税目(14个）: 1 烟 2 酒及酒精 3 化妆品 4 贵重首饰及珠宝玉石 5 鞭炮、烟火 6 成品油 7 汽车轮胎 8 摩托车 9 小汽车 10 高档手表 11 高尔夫球及球具 12 游艇 13 实木地板 14 木制一次性筷子 消费税的税率: ①卷烟（比例税率+定额税率） 甲类卷烟 56%＋0.003/支 每条≥70元 乙类卷烟 36%＋0.003/支 每条＜70元 换算：1标准箱=250条=50000支 定额税率：0.003/支=0.6/条=150元/每标准箱 2.酒及酒精（5个子目） ③啤酒 甲类：250元/吨 出厂价≥3000元/吨 乙类：220元/吨 出厂价＜3000元/吨 3.化妆品：30% 4.贵重首饰及珠宝玉石：5%或10% 5.鞭炮、烟火：15% 6.成品油（7个子目） （1）汽油：含铅 1.40元/升；无铅 1.00元/升 （2）柴油：0.80元/升 （3）石脑油：1元/升 （4）溶剂油：1元/升 （5）润滑油：1元/升 （6）燃料油：0.80元/升 （7）航空煤油：0.80元/升 8.摩托车 （1）250毫升（含）以下，3% （2）250毫升（含）以上，10% （1）乘用车 10.高档手表：20%（单价1万元以上） 11.高尔夫球及球具：10% 12.游艇：10% 13.实木地板：5% 14.木制一次性筷子：5% 应交消费税的计征方法（三种）: ③复合计税： 消费税=销售金额×消费税率＋销售数量×单位税额 例1．某卷烟厂某月份销售情况如下： （1）销售A卷烟4箱，每箱销售价格15000元 （每标准条60元），消费税率36%； （2）销售B卷烟6箱，每箱销售价格25000 元（每标准条100元），消费税率56%。 1 生产应税消费品应交消费税计算 适用的扣除项目(10个)： 1）烟丝 2）化妆品 3）珠宝玉石 4）鞭炮焰火 5）汽车轮胎 6）摩托车 7）高尔夫球杆 8）一次性筷子 9）实木地板 10）石脑油、润滑油 例2．某烟厂是一般纳税人，生产的卷烟出厂价每箱15000元，60元/条，适用消费税率36%，增值税率17%。某月业务资料如下： ①卷烟生产量12箱；销售10箱，均开具了增值税专用发票，价、税总计175500元； ②外购烟丝，取得增值税专用发票，价款66000元、进项税11220元，本期4/5投入生产使用。烟丝消费税率为30%。 ③外购烟叶，取得专用发票，价款20000元、增值税3400元，本月2/3投入生产使用。 根据上述资料计算： 应交消费税 =10×15000×36%＋10×150－66000×30%×4/5 =39660（元） 应交增值税=10×15000×17%－（3400+11220） =10880（元） 例3.某酒厂外购粮食酒精加工生产出粮食白酒销售，某月购进酒精5吨，取得增值税专用发票，列示价款共32000元，进项税5440元；该月销售粮食白酒10吨，每吨售价36000元；酒精消费税率5%，粮食白酒消费税率20%。 ◆用于生产非应税消费品、捐赠、广告、职工福利，按下列顺序确定计税销售额： ①当月同类消费品的加权平均销售价格； （计算时应剔除不合理的低价） ②上月或最近…… ③组成计税价格。 组成计税价格(组价) 的计算方法： 例4、某日化厂生产化妆品和护肤护发品，化妆品的消费税率30%。09年7月的业务资料如下： （1）销售化妆品20万元、护肤护发品12万元、化 妆品和护肤护发品组成套装盒出售30万元，均开具了增值税专用发票； （2）特制一批化妆品发给职工，生产成本３万元国家税务总局规定，化妆品的成本利润率5%。 根据上述资料计算