五章會计账簿.pptVIP

2、按外表形式分类 订本式账簿：指在会计账簿启用前，将许多账页装订成册的会计账簿。适用于带有统驭和控制作用的总分类账，以及登记货币资金收付的日记账。 活页式账簿：是指账页不固定，把零散的账页放置在活页账夹内，可以根据实际需要随时增减页数的会计账簿。 卡片式账簿：是指印有一定记账格式的卡片，登记各项经济业务的会计账簿。最常见的卡片账是“固定资产明细账” 四、会计账簿设置的原则 第二节 序时账簿 序时账簿 是根据业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的日记账。在我国现有账簿体系中，序时账簿主要是指特种日记账，通常设置现金和银行存款两种日记账。 一、序时账簿的基本格式 一般采用借方、贷方和余额或收入、支出和结余三栏式。现金和银行存款收付较多的企业，也可以采用多栏式。 二、序时账簿的登记 （见82-84） 第三节 分类账簿和备查账簿 一、分类账簿 l.总分类账簿 ：亦称总账，是按照总分类科目（一级科目）设置账页，分类登记各项会计要素增减变化的会计账簿。（一般采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式的订本账簿 ） 2.明细分类账簿 ：是按照明细分类账户 (二级或明细科目)分别登记某一类经济业务的会计账簿。（账页格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种 ） 二、备查账簿：也叫辅助账簿，是对某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进行补充登记的会计账簿。 第四节 会计账簿登记规则 一、会计账簿启用的规则 在账簿启用时，应当填列“账簿启用和经营人员一览表”，详细载明：单位名称、账簿编号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期、单位公章、经营人员姓名及签章等内容。记账人员调动工作或因故离职时，应办理交接手续，在交接记录栏内填写交接日期和交接人员姓名并盖章。 二、会计账簿登记规则 必须根据审核无误的会计凭证进行登记 记账必须用蓝黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。除结账时划线、改错、冲账以外不得使用红色墨水 必须按编定的页码顺序逐页逐笔登记账簿，不得隔页或跳行 每笔账必须记明日期、凭证号数、摘要和金额等 账簿记录的文字、数字，应清晰工整，字体不宜过大，一般占书写行的1/2，以便留有改错的空间。在小写数字前应加上人民币符号。 每登满一页，应加计金额并在摘要栏注明“转次页”，在次页摘要栏注明“承前页”账簿登记到会计期末时，应正确地办理结账手续，月结在合计栏上下各划一道红线，年结划双红线。 第五节 错账更正的方法 一.产生错账的原因： 例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存入银行存款户。 ①文字 银行存款日记账中摘要栏内原记录：收到大华 工厂货款 ②数字：（金额） 银行存款日记账中金额栏内原记录： 5678.00 例2、车间领用一般消耗用原材料，价值100元。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：生产成本 100 贷：原材料 100 例3、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：银行存款 72000 贷：应收账款—A单位 72000 例4、本厂收到甲公司偿还的货款100000元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：应收账款—甲公司 100000 贷：银行存款 100000 ①会计科目错误 造成 记账凭证错误 ②记账方向错误 账簿记录错误 ③应记金额错误 错账 原因 账簿登记错误（文字、数字的笔误） 二、错账更正的方法1、? 划线更正法：[1]含义：[2]适用范围：在结账前的核查时，发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算失误，造成账上文字或数字错误。 [3]具体操作：（举例说明） 例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存入银行存款户。 解：①文字 签章：小王 更正后记录： 江 原摘要栏内记录: 收到大华工厂货款 ②数字：（金额） 签章： 小王 更正后记录： 5687.00 日记账中金额栏内原记录： 5678.00 注意：Ⅰ 文字错误可以只更正个别错字 Ⅱ 数字错误必须全部划线更正。 2、? 红