2011年春季学期审计学第1次作业.doc

2011年春季学期审计学第一次作业一、填空题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）1. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的 ______ ，则该项错报是重大的。2. 尽管不同的企业对其存货可能采取不同的内部控制，但从根本上说，均可概括为存货的 ______ 两个关键因素的控制。3. 领料单通常需一式三联，仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送 ______ 进行材料收发核算和成本核算。4. 审计准则涉及审计业务的 ______ 、风险评估与应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告、特殊领域审计6个方面。5. 合规审计最显著的特征是：合规审计与 ______ 审计的密切关系。6. 1994年美国注册会计师协会（AICPA）成立了 ______ ，对审计的发展进行专门研究。7. 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是 ______ 的责任。8. 审计报告的说明段是指审计报告中位于 ______ 段之前用于描述注册会计师对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见理由的段落。9. 被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金数额，应以 ______ 持有数额为准。10. 法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的 ______ ，并因此导致了对其他人权利的损害。二、简答题（本大题共50分，共 10 小题，每小题 5 分）1. 存货监盘是获取有关期末存货存在性和状况的重要审计程序，存货监盘结果对审计报告有着重要影响。注册会计师实施存货监盘，如果存在以下情况： （1）注册会计师通过实施监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整； （2）注册会计师首次接受委托，依照规定的审计程序，仍未能获取有关上期期末存货的存在性和状况的充分、适当的审计证据； （3）注册会计师未能实施存货监盘，也未能实施替代审计程序。 （4）因不可预见的因素导致注册会计师无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已完成。 要求：1、针对情况（1）（2）（3），请分别指出注册会计师应当考虑发表什么类型审计报告。 2、针对情况（4），请指出注册会计师应如何处理？可考虑实施的替代程序有哪些？ 2. 什么是特别风险，包括哪些类型？3. 在了解被审计单位及其环境时，注册会计师决定了解被审计单位的行业状况，以识别与行业有关的重大错报风险。 请回答：注册会计师主要应从哪些方面了解被审计单位的行业状况？ 4. 简述基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别。5. 注册会计师Ｋ在审查ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最主要的。请指出与所列示的审计目标或审计程序相对应管理层认定，填入表内（见表1）。6. 在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。试说明：重要性与审计风险之间存在何种关系?7. 请简述总体审计策略和具体审计计划的关系。8. L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 9. 简述函证的范围及其影响因素？10. A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5％、1％、0.5％和5％，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2007年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（2）重要性与审计风险之间存在何种关系？在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平？ 三、综合题（本大题共30分，共 2 小题，每小题 15 分）1. 北京大华会计师事务所于2007年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2 000万元，审计前财务报表的资产总额为5 000万元。 北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计