坏账的账务处理坏账的账务处理.doc

应收账款的账务处理： 一般处理： （1）赊销时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）收款时： 借：银行存款 贷：应收账款 商业折扣：打折后销售 借：应收账款 贷：主营业务收入 （原价*（1-折扣率） 应交税费—应交增值税（销项税额） 原价*（1-折扣率）*17% 现金折扣 （1）赊销时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）在折扣期内收款： 借：银行存款 财务费用 （价*折扣率） 贷：应收账款 （3）在折扣期外收款：全额收款 借：银行存款 贷：应收账款 应收账款的特殊处理：债务重组 收回现金类资产： 借：银行存款 坏账准备 营业外支出 贷：应收账款 2、收回存货类资产： 借：库存商品（原材料） 应交税费-应交增值税（进项税额） 坏账准备 营业外支出 贷：应收账款 3、收回固定资产： 借：固定资产 （公允价值） 应交税费-应交增值税（进项税额） 坏账准备 营业外支出 贷：应收账款 4、债权转为投资： 借：长期股权投资 坏账准备 营业外支出 贷：应收账款 5、修改债务条件： 借：应收账款—债务重组 （新债） 营业外支出 贷：应收账款 （旧债） 坏账的账务处理： 首次计提坏账准备： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 实际发生坏账： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 补提坏账准备： 应计提的坏账准备=应收账款期末余额*百分比（3%-5%） （1）当应计提数＞坏账准备贷方余额时， 实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备—坏账准备贷方余额 （补提） （2）当坏账准备出现借方余额时， 实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备+实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备+坏账准备借方余额 借：资产减值损失 贷：坏账准备 4、冲减坏账准备： 当坏账准备贷方余额＞应计提数时， 实际冲减的坏账准备=坏账准备贷方余额—应计提的坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值准备 4、已确认为坏账的应收账款又收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 实际发生坏账： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 如：公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。 要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。