投资及筹资活动现金流量的填列说明.docVIP

（三）投资活动现金流量的填列 现金流量表中投资的概念和一般会计核算中投资的概念不一样，这里所指的投资不仅包括对外取得或收回股票、债券投资和其他投资，还包括企业内部长期资产的购建和处置，如固定资产、无形资产、在建工程和其他持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。投资活动现金流量的报告，需要依据有关科目的记录分析填列，这些科目主要有：银行存款、短期投资、长期股权投资、长期债权投资、投资收益、应收股利、应收利息、固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、工程物资、无形资产、长期待摊费用以及应交税金（如与处置不动产或无形资产有关的应交营业税）等。 投资活动现金流量各项目的具体内容及填列方法如下： 1．“收回投资所收到的现金”项目，反映企业报告期内出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金以及收回长期债券投资本金而收到的现金。 本项目应根据“银行存款”科目的借方记录及“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债权投资”等科目的贷方发生额分析填列。 2．“取得投资收益所收到的现金”项目，反映企业报告期内因股权性投资而取得的现金股利、因债券投资而取得的利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。 本项目根据“银行存款”等科目的借方记录及“投资收益”、“应收利息”、“应收股利”等科目的贷方发生额分析填列。 3．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，本项目反映企业报告期内处置固定资产、无形资产及其他长期资产时因取得价款收入、保险赔偿收入等而收到的现金扣除与之相关的现金支出后的净额。另外，由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔款收入，也在本项目中反映。 本项目根据“银行存款”等科目的记录及“固定资产清理”、“其他业务收入”、“其他应收款”、“应交税金”等科目的发生额分析填列。 4．“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映的内容包括：企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。这些项目不经常发生，可根据“营业外收入”等科目分析填列。 5．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业报告期内与固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、其他长期资产的增加有关的现金支出。但是，本项目不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分以及融资租入固定资产支付的租赁费。 本项目应根据“银行存款”、“现金”等科目的贷方记录及“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“应付工资”、“应交税金”、“无形资产”等科目借方发生额分析填列。 6．“投资所支付的现金”项目，反映企业报告期内进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金（包括支付的价款及佣金、手续费等附加费用）。 但应注意，企业购买股票或债券时，世纪制服的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；而企业收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映，也不包括在本项目中。 本项目根据“银行存款”等科目的贷方记录及“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”等科目的借方发生额分析填列。 7．“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”中如果为负数，则在本项目中反映。 （四）筹资活动现金流量的填列 筹资活动现金流量的报告，需要依据有关科目的记录分析填列，这些科目主要有：银行存款、现金、短期借款、应付股利、应付利息、长期借款、应付债券、长期应付款、股本、资本公积以及预提费用（与短期借款利息有关的预提费用）等。 筹资活动现金流量各项目的具体内容及填列方法如下： 1．“吸收投资所收到的现金”项目，反映企业报告期内吸收投资人投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。但是，以发行股票、债券方式筹集资金时由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不在本项目中扣除。 本项目根据“银行存款”科目的借方记录及“股本”（或“实收资本”）、“资本公积”、“应付债券“等科目的贷方发生额分析填列。 2．“借款所收到的现金”项目，反映企业报告期内因举借各种短期借款、长期借款所收到的现金。 本项目根据“银行存款”等科目的借方记录及“短期借款”