27050《内部审计》义(第二章)27050《内部审计》讲义(第二章).doc

 PAGE \* MERGEFORMAT 7 内部审计程序(4节) 内部审计程序，是指在开展具体审计活动时，内部审计人员必须要遵循的先后工作程序。按程序履行审计职责，是规范内部审计工作、保证内部审计质量的重要条件。本章重点把握167（即1个论述内部审计程序的主要步骤；6个名词即内部审计报告，后续审计，内部审计计划，审计方案，项目审计计划，审计通知书；7个简答即项目审计计划的主要内容，内部审计人员在获取审计证据时应当考虑的基本因素，审计报告正文的主要内容，审计实施阶段的主要步骤，内部审计的审计依据主要包括的内容，年度审计计划的主要内容，后续审计的主要内容）。 第一节内部审计程序框架 我国内部审计准则将内部审计程序分为四个主要阶段：(1)审计准备阶段，(2)审计实施阶段，(3)审计终结阶段，(4)后续审计阶段【论】 内部审计程序主要审计步骤涉及??计文档审计准备阶段编制审计计划、进行审前调查、制发审计通知书。审计计划、与审计项目有关的资料、审前调查相关文档、审计通知书。 审计实施阶段 进一步了解被审计项目情况、描述内部控制制度、测试内部控制制度、评价内部控制制度及相关的取证、编制审计工作底稿、编写并出具审计报告。进一步了解被审计单位的相关经济信息资料、内部控制制度、内部控制测试与评估相关工作底稿、内部控制问卷调查表、相关审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位反馈意见、沟通记录等。审计终结阶段整理审计资料、建立审计档案等。审计过程中形成的所有审计文书。后续审计阶段检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果。后续审计方案、后续审计报告等。IPPF关于内部审计作业程序的相关规定如下： 第2010条——计划：首席审计执行官必须以风险为基础制订计划，以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点； 第2200条——业务计划：内部审计师开展每项业务都必须制定书面计划，其内容包括业务目标、范围、时间安排及资源分配等； 第2240条——业务工作方案：内部审计师必须制定用以实现业务目标的书面工作方案； 第2300条——业务的实施：内部审计师必须识别、分析评价并记录充分的信息，从而实现业务目标； 第2310条——识别信息：内部审计师必须识别充分、可靠、相关且有用的信息，从而实现业务目标； 第2320条——分析与评价：内部审计师必须基于适当的分析和评价，得出结论和业务结果； 第2330条——记录信息：内部审计师必须记录相关信息，以支持结论和业务结果； 第2400条——结果的报告：内部审计师必须及时报告业务的结果； 第2440条——结果的发送：首席审计执行官必须向适当的对象通报结果。 从上述描述中可见，国际内部审计程序反映为编制审计计划、实施审计计划、提出审计发现、编制并发送审计报告、审计督导与审计评价等主要作业环节。 第二节审计准备阶段 审计准备阶段是指正式实施审计之前的这个阶段，包括编制审计计划、进行审前调查、制发审计通知书等主要工作。 一、确定审计项目，编制审计计划 确定审计项目有两重含义：一是审计机构编制年度审计计划；二是审计人员按照本部门年度审计计划要求，选择具体的审计项目。 内部审计计划是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。它包括年度审计计划、项目审计计划、审计方案三个层次的内容。【名】 年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分； 项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所做的综合安排；【名】 审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。【名】 内部审计机构可以根据组织的性质、规模、审计业务的复杂程度等因素决定审计计划层次的繁简。 具体编制要求参照“内部审计具体准则第1号——审计计划”。三个层次的审计计划包含的主要内容： 内部审计计划构成主要内容年度审计计划1．内部审计年度工作目标，2．需要执行的具体审计项目及其先后顺序，3．各审计项目所分配的审计资源，4．后续审计的必要安排。【答】项目审计计划1．审计目的和审计范围，2．重要性和审计风险的评估，3．审计小组构成和审计时间的分配，4．对专家和外部审计工作结果的利用，5．其他有关内容。【答】审计方案1．具体审计目的，2．具体审计方法和程序，3．预定的执行人及执行日期，4．其他有关内容。IPPF中的相关标准对项目审计计划的要求有：第2200条——业务计划：内部审计师开展每项业务都必须制订书面计划，其内容包括业务目标、范围、时间安排以及资源分配等。 1．确定审计目标 内部审计师必须对与被检查活动相关的风险进行初步评估，业务目标中必须反映该评估结果。内部审计师确定业务目