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注册税务师考试《税法一》模拟试题一  HYPERLINK javascript:fontZoom(16) \t _self 大 |  HYPERLINK javascript:fontZoom(14) \t _self 中 |  HYPERLINK javascript:fontZoom(12) \t _self 小 一、单项选择题 1.下列选项中，具有最高法律效力的是（? ）。 A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》B.《中华人民共和国增值税暂行条例》 C.《税务部门规章制定实施办法》 D.《中华人民共和国车船税法》 【正确答案】D 【答案解析】税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。选项A、B属于税收行政法规；选项C属于税务规章；选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高。 2.关于税法适用原则的说法，正确的是（　）。 A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志 B.法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 C.程序优于实体原则目的在于维护税法的稳定性和可预测性 D.新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制 【正确答案】B 【答案解析】选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项C，法律不溯及既往原则目的在于维护税法的稳定性和可预测性；选项D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。 3.下列关于税收实体法的表述中，表述错误的是（　）。 A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素 B.课税对象是从量的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从质的方面对征税所作的规定 C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度 D.税源的大小体现着纳税人的负担能力 【正确答案】B 【答案解析】课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定。 4.下列有关税收规范性文件的表述，错误的是（　）。 A.税收规范性文件属于非立法行为的行为规范 B.税收规范性文件不具有可诉性 C.税收规范性文件约束税务机关本身，不约束税务行政相对人 D.税收规范性文件具有向后发生效力的特征 【正确答案】C 【答案解析】税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。 5.关于国际税收抵免制度的??法，正确的是（　）。 A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免 B.允许抵免额等同于抵免限额 C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法 D.抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度 【正确答案】D 【答案解析】选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免；选项B，允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者；选项C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。 6.按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括（　）。 A.住所标准 B.时间标准 C.意愿标准 D.籍贯标准 【正确答案】D 【答案解析】自然人居民身份的一般判定标准有：住所标准、时间标准、意愿标准。 7.按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的是（　）。 A.单位单独提供林木管护劳务 B.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业 C.典当业销售死当物品 D.单位聘用的员工为本单位修理机器 【正确答案】C 【答案解析】选项A，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围；选项B，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税；选项D，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理、修配劳务，不属于增值税的征税范围。 8.下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是（　）。 A.卷帘机 B.食用盐 C.农机零配件 D.二甲醚 【正确答案】C 【答案解析】选项A、B、D适用13%的低税率。 9.某生产企业（增值税一般纳税人），2013年4月销售化工产品取得含税销售额980万元，为销售货物出借包装物收取押金21.35万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金14.5万元。该企业2013年4月上述业务计税销售额为（　）万元。 A.850 B.868.25 C.873.61 D.994.5 【正确答案】A 【答案解析】计税销售额＝（980＋14.5）÷（1＋17%）＝850（万元）。 10.2013年6月，某加油站通过加油机加注成品油700吨（包括加油站自用车辆自用汽油