审计程序和审计方法资料.ppt

第五章 审计程序和审计方法;第一节 审计程序;二、审计程序的作用;三、具体审计程序;（四）实施控制测试和实质性程序：实施控制测试 （必要时或决定测试时）和实质性程序。 （五）完成审计工作和编制审计报告：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。;计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。 实施进一步审计程序也可能需要在终结阶段进行，用于对期后事项、或有事项的审计，也可能需要追加审计程序。;第二节 审计方法;二、审计的技术方法 ;（2）逆查法（反查法、倒查法）： 报表 账簿 凭证 优点：范围小；有重点；效率高。 缺点：不全面；有风险。 适用：规模大、业务复杂、 内部控制完善的单位。 （3）直查法： 凭证 明细账 报表 优点：灵活实用；容易抓住重点。 ;（二）范围审计方法; ;（三）实质性审计方法;（7）核对法： 核对书面资料间是否相符。 目标：一致性、勾稽关系。 重点：证证－凭证间各要素相符 账证－明细账与记账凭证相符 账账－总账与明细账相符 账表－明细账与报表相符 表表－报表间勾稽关系相符。 ;（8）复算法（验算法）： 对数据重新计算并验证。 目标：准确性 重点：会计数据－收入；借款利息；投资 收益；资产减值；各项税 费（增值税、营业税金及 附加、企业所得税等） 其他数据－重要指标 ;（9）分析性复核（比较分析法）： 对被审计单位重要的财务比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和??关信息的差异，以发现存在的不合理因素，并以此确定审计重点，控制审计风险，提高工作效率，保证审计质量。 包括绝对数和相对数的比较。 目标：发现异常波动，确定审计重点 重点：任何数据;2、证实客观事物的方法;（11）调节法： 以一定时点的数据为基础，结合因已经发生的正常业务而应增应减的因素，将其调节为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的方法。 目标：验证结存情况。 重点：未达账项－银行存款余额调节表 其他财产物资－现金、存货等盘点日 与资产负债表日不符的事项。 ;（12）查询法： 了解所提供的会计资料以外的相关信息。包括面询法（被审计单位有关人员）和函询法（有关单位或人员）。 目标：了解事实；发现问题。 重点：面询法－内部控制；重要事项； 特殊事项 函询法－银行存款；应收账款;（13）观察法： 现场进行实地观看，验证内部控制 （14）技术鉴定法： 对有技术性的审计对象进行鉴定和识别，如机器的性能、产品的质量、基建工程方案可行性的评价、某些专案审计中有关作案手段的判别、电算化会计系统的审查等，借助专家。 ;获取审计证据的审计程序;第三节 审计抽样;抽样单元是指构成总体的个体项目； 总体是指注册会计师从中选取样本并据此得出结论的整套数据。总体可分为多个层或子总体。每一层或子总体可予以分别检查。 （二）审计抽样的基本特征 1.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； 2.所有抽样单元都有被选取的机会； 3.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 ;（三）审计抽样适用的审计程序;二、审计抽样的种类;成本效益原则： 统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，但成本较高。 非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。 统计抽样和非统计抽样都要求注册会计师在设计、实施抽样和评价样本时运用职业判断。 使用的抽样方法通常不影响对选取的样本项目实施的审计程序。;2．按照审计抽