审计学第五章资料.ppt

第一节 审计计划 一、 审计计划的含义、内容、编制与审核 二、计划审计工作的步骤 1、工作步骤 2、需了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 3、发现关联方的审计程序 三、分析性复核程序 1、分析性复核的含义及适用范围 2、分析性复核在审计过程中目的和作用 3、计划阶段运用分析性复核的步骤 4、分析性复核程序有效性的影响因素; 一、重要性的概念 二、重要性的运用 1、两个阶段 2、两个标准 3、两个层次 4、重要性的判断 三、计划阶段对重要性的评估 1、对重要性评估的总体性要求 2、对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素 3、会计报表层次重要性水平的确定 4、账户和交易层次重要性水平的确定 5、对重要性水平的调整 四、终结阶段重要性的评估与运用 （一）评价审计结果时所运用的重要性水平 （二）错报或漏报的汇总 （三）汇总数与重要性水平的比较处理 ; 第三节 审计风险 一、审计风险的组成要素及其相互关系 二、重大错报风险 三、检查风险 ;第五章 审计计划、重要性与审计风险 第一节 审计计划;; 审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分：总体审计计划的内容包括： （1）被审计单位基本情况；（2）审计目的、审计范围和审计策略；（3）重要会计问题和重点审计领域；（4）审计工作进度及时间、费用预算；（5）审计小组组成及人员分工；（6）审计重要性的确定及审计风险的评估； （7）对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用；（8）其他有关内容。 ; 具体审计计划（审计程序表）的内容包括： （1） 审计目标；（2） 审计程序；（3） 执行人及执行日期；（4） 审计工作底稿的索引号；（5） 其他有关内容。 ; 审计计划应由审计项目负责人编制。具体可采用表格式、问卷式、文字叙述式等多种形式。独立编制审计计划是注册会计师的责任。审计计划在具体实施前应当下达至审计小组的全体成员。其中，具体审计计划在实际工作中，一般是通过编制审计程序表的方式体现的。;　 按照审计准则的规定，编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。;　 在审核总体审计计划时，应特别注意审核以下事项： （1）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否适当；（2）时间预算是否合理；（3）审计小组成员的选派和分工是否恰当；（4）对被审计单位的内部控制的信赖程度是否恰当；（5）对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当；（6）对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。;　 在审核具体审计计划时，应特别注意审核以下事项： （1）审计程序能否达到审计目标；（2）审计程序是否适合各审计项目的具体情况；（3）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；（4）重点审计程序的制定是否恰当。;二、计划审计工作的步骤 第一步、了解被审计单位经营及所属行业的基本情况； 第二步、执行分析程序； 第三步、初步评价重要性水平； 第四步、考虑审计风险； 第五步、对重要认定制定初步审计策略； 第六步、了解被审计单位内部控制； 第七步、进行符合性测试及评价控制风险； 第八步、确定检查风险及设计实质性测试。 前四个步骤主要与总体审计计划的制定有关；后四个步骤主要与具体审计计划的制定有关。 ; 包括： （1）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置，以及经营特点。 （2）行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例。 （3）关联方及其交易的存在情况。 （4）影响被审计单位及所属行业的法律、法规。 （5）被审计单位内部控制。 （6）提供给有关管理机关的报告性质