8财务管理第八章.ppt

第八章 财务预算;;第一节 财务预算概述;三、全面预算的作用 ⒈ 明确经营目标 ⒉ 协调各方关系 ⒊ 控制经营活动 ⒋ 考核评价业绩 四、全面预算的内容 五、财务预算 （一）财务预算的含义 是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。;（二）财务预算在全面预算体系中的地位 全面预算包括： 1、日常业务预算： 销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、经营及管理费用预算。 2、特种决策预算：;（1）短期特种决策预算； 纳入日常业务预算管理。 （2）长期特种决策预算。 3、财务预算（总预算）： 包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表。 ;第二节 财务预算的编制方法; 当期现金收入=现销收入+回收以前年度应收账款 2、生产预算 ☆编制的??础是销售预算； ☆是唯一的一个以实物量单位表示的预算 ☆存在的勾稽关系： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 3、直接材料消耗与采购预算 ☆编制基础是生产预算和销售预算； ☆材料采购中所发生的现金流入和流出应纳入现金预算。;☆勾稽关系： 当期材料采购支付的现金=当期现购材料成本+偿付前期所欠应付材料款 4、直接人工预算 ☆编制的基础：生产预算。 ☆直接人工成本应全额纳入现金预算。 5、制造费用预算 ☆编制基础：零基预算方法。 6、产品生产成本预算 ☆采用变动成本法。 ☆编制基础：生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算（变动部分）。;7、经营及管理费用的预算 ☆编制方法：零基预算。 8、特种决策预算 二、预计财务报表的编制 （一）现金预算 存在的勾稽关系： 1、期初现金余额+经营性现金收入－（经营性现金支出+资本性现金支出）=现金余缺 2、现金余缺+资金的筹措－资金的运用=期末现金余额;[例题]企业现着手编制2004年10月份的现金收支计划，预计2004年10月份月初现金余额为8，000元，月初应收账款4，000元，预计月内可收回80%，本月销货50，000元，预计月内收款比例为50%； 本月采购材料8，000元，预计月内付款70%，月初应付账款余额5，000元，需在本月内全部付清，月内以现金支付工资8400元，本月制造费用等间接费用付现金16，000元；其他经营性现金支出900元，购买设备支付现金10，000元。 ; 企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000的倍数，现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5，000元。计算： （1）经营现金收入； （2）经营现金支出； （3）现金余缺； （4）确定最佳现金筹措和运用数额； （5）确定月末现金余额。 解题： （1）经营现金收入=4000 ×80%+50000 ×50%=28，200 （元）;（2）经营现金支出=8000×70%+5000+8400+16000+900=35，900（元） （3）现金余缺 =8000+28200－（35900+10000） =-9，700（元） （4）银行借款 =10000+5000=15，000（元） （5）月末现金余额 =15000 －9700=5，300（元） （二）预计利润表 （三）预计资产负债表;第三节 财务预算的编制方法;3、适用范围： 业务量水平较为稳定的企业和非盈利组织。 （二）弹性预算 1、弹性预算的含义 按照预算期内可预见的多种业务量水平编制的能够适应多种情况的预算。 2、弹性预算的优点 （1）预算范围宽； （2）可比性强。 3、适用范围 编制弹性成本预算与弹性利润预算。;4、弹性成本预算的编制 （1）业务量的选择 ①业务量标准的选择 可根据企业的生产特点选择人工工时、机器台时、生产量或销售量等业务量。 ②业务量范围的选择 正常业务量的70%—110%； 历史上最高业务量和最低业务量为上限和下限。 （2）弹性成本预算的编制方法 ①公式法; Y=a+bx 优点：任一业务量下的预算数均能取得；。 缺点：★逐项进行成本分解，比较麻烦； ★ 决策者不能直接获得某一业务量下的预算信息。 ②列表法 优点：可直接获得某一业务量下的预算成本。 缺点：表中没有列示的业务量仍需估算成本的预算数。 ③图示法 借助于历史资料作图，从图中找到 a和b; y y=a+bx