如何合理避税讲解.ppt

企业如何合理避税 高新技术企业;目录contents;methods;即征即退（3%）;2、转让定价筹划;方式： 1、利用商品交易进行筹划； 2、利用原材料及零部件购销进行筹划； 3、利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划； 4、利用无形资产价格评定困难进行筹划。;某公司 A将总部设在了沿海经济特区，享受15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司设在中国内地的 B公司完成， B公司适用25%的比例税率。 A公司每年从 B公司购进产品100万件对国外销售，进价每件6.8元，售价每件8.3元。假如：产品的生产成本5.2元/件，那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了： 　　A公司年利润额＝(8.3—6.8)×100＝150(万元) 　　A公司应纳所得税＝150×15%＝22.5(万元) 　　B公司年利润额＝(6.8—5.2)×100＝160(万元) B公司应纳所得税＝160×25%＝40(万元); 　　A、 B两公司总共缴纳所得税＝22.5+40＝62.5(万元) 　　出于避税的目的，可以将税率高的 B公司的部分利润转移到 A公司。现假如A公司从B公司购进产品单价为6元，仍以8.3元售出，则： 　　A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元) 　　A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元) 　　B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元) 　　B公司应纳所得税＝80×25%＝20(万元) 　　A、B两公司共纳所得税＝34.5+20＝54.5(万元) ; 这两家公司A、B利润转移前后，两公司年利润总和为：150+160＝310万元；而利润转移后的总利润为：230+80＝310（万元）。在利润转移前后，两家公司的总利润还是相等的，只是在采用转移定价后，两家公司他们应该缴纳的所得税减少了62.5—54.5＝8万元。只要企业能寻找到两个税率相差更大的地区，在这两家企业间进行贸易和合作，贸易的额度越大，所能节省的税收就会越多。 低税率地区：香港16.5;3、会计处理方法筹划;4、融资筹划;5、利用税法漏洞筹划;二、增值税筹划;销售方式纳税筹划案例;方案一： 应纳增值税： [80/(1+17%)*17%]-[70/(1+17%)*17%]=1.45（元） 企业利润额： 80/(1+17%)-70/(1+17%)=8.55(元) 应缴企业所得税：8.55*25%=2.14（元） 税后净利润：8.55-2.14=6.41（元） ;方案二： 销售100元时应纳增值税： [100/(1+17%)*17%]-[70/(1+17%)*17%]-[14/(1+17%)*17%]=2.32（元） 企业利润额为：100/(1+17%)-70/(1+17%)-14/(1+17%)=13.67（元） 应缴企业所得税：13.67*25%=3.42 （元） 税后净利润为：13.67-3.42=10.25 （元） ;;三、企业所得税筹划;某房地产开发企业，在某城市黄金地段开发楼盘，广告费扣除率15%，预计本年销售收入7000万元，计划本年宣传费用开支1200万元。企业围绕宣传费用开支1200万元作出如下两个税务筹划方案： 方案一：在当地电视台黄金时间每天播出4次，间隔播出10个月和当地报刊连续刊登12个月，此项因广告费超支额需调增所得税金额为（1200-7000*15%）*25%=37.5万元;;;