A第九章：税收原理与十一五以来的税制改革.ppt

第九章 税收原理与“十一五”以来的税制改革;“人的一生有两件事情是无法避免的，一件事是死亡，另一件事就是纳税”。 ——富兰克林 “税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。 ——格尔柏;苛政猛于虎; 税收的本质是一种分配关系 ;税收的本质=税收的性质？; “取之于民”——反映了社会主义税收在国民收入分配中是劳动者局部利益和整体利益、目前利益和长远利益的正确结合。 “用之于民”——反映了税收所代表的这部分社会产品和国民收入，归全社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务。;税收的特征;（二）无偿性 体现于国家征税时不向纳税人支付等价物或报酬，又称不直接返还性。 无偿性将税收与其他财政收入形式区别开来。 ; （三）固定性 国家征税前制定税法??征纳双方遵循。;; ;例1：设四级全额累进税率表。假定有甲、乙两位纳税人，甲全年应纳税所得额为10000元，乙全年应纳税所得额为10001元，则甲、乙两人应纳税额是多少？;甲应纳税额=10000×30%=3000元 乙应纳税额=10001×40%=4000.4元 ;例2：设四级超额累进税率表。现假定某纳税人的应税所得额为10001元，则该纳税人应纳税额是多少？; 第一级：应纳税额=1000×10%=100元 第二级：应纳税额=（5000－1000）×20%=800元 第三级：应纳税额=（10000－5000）×30%=1500元 第四级：应纳税额=（10001－10000）×40%=0.4元 共计： 该纳税人应纳税额 =100+800+1500+0.4=2400.4元 ;超额累进税的计算还可以按以下速算方法进行： 应纳税额=应税收入×适用税率－速算扣除数 速算扣除数=按全额累进税率计算的税款－按超额 累进税率计算的税款 例2应纳税额=10001×40%－1600=2400.4元;甲应纳税额=10000×30%=3000元 乙应纳税额=10001×40%=4000.4元;起征点与免征额;甲的收入因为没有达到起征点而不纳税； 乙的收入正好达到起征点，应该全额计税： 应纳税额＝1500×10％＝150元； 丙的收入已经超过起征点，也应该全额计税： 应纳税额＝1501×10％＝150．1元;第二种情况： 现在我们规定1500元为纳税的免征额，并规定税率为10％。那么，这3人在不考虑其他因素时的纳税情况应该是：;甲的收入均在免征额之内而不纳税； 乙的收入正好属于免征额的部分，也不需要纳税； 丙的收入比免征额的数额要多，则需要纳税，但应该是收入中扣除免征额部分的余额部分纳税： 应纳税额＝（1501－1500）×10％ ＝0．1元 ;税收原则;一、税收原则的发展;（一）亚当·斯密的税收四原则;3.便利原则 “各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利。” 4.节约原则（最小征收费用原则） “一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入。” ;（二）瓦格纳的四项九端原则;（三）现代税收原则;二、财政原则;三、公平原则;四、效率原则;（一）税收的经济效率 1.额外负担最小（对资源配置和经济运行的不良影响最小） 2.额外收益最大（对市场缺陷的弥补、对市场经济的促进最大） （二）税收的行政效率 指税收征纳成本最低。;税收负担;（二）中观税负 中观税负是指某个地区、国民经济某个部门或某个税种的税收负担。 （三）微观税负 它是从纳税人个体看的税收负担水平，反映具体纳税人因国家课税而作出的牺牲。; 二、名义税负与实际税负 （一）名义税负 又称为法定税负，是从税制规定看的纳税人应承担的税收负担水平。 （二）实际税负 是纳税人实际承受的税收负担水平。;三、宏观税负的衡量指标 宏观税负水平的高低反映政府在国民经济总量中集中程度的大小，反映了政府的社会经济职能和财政职能的强弱。 （一） 拉弗曲线 1.拉弗曲线的含义;;2.拉弗曲线说明的关系;（二）我国宏观税负衡量指标体系;四、中观税负衡量指标;五、微观税负衡量指标; （三）企业综合税收负担率 企业综合税收负担率=企业实际缴纳各税税额/企业收入总额×100% （四）个人税收负担率 个人税收负担率=个人实际缴纳的税额/同期个人收入总额×100% ;税负转嫁与归宿;一、税负转嫁与归宿的含义;例： 假定政府对A商品征税，销售商每销售一单位的A