安永会计师事务所--通用审计程序讲解.doc

PAGE  助理人员外勤工作指南 通用审计程序  助理人员外勤工作指南中包含了对助理人员执行审计工作有所帮助的审计实务指南。每一项工作指南涵盖审计的一个关键领域，并介绍了审计该领域助理人员可能遇到的相关情况、风险和底稿编制。 如助理人员认为需要，建议随身携带《助理人员外勤工作指南》，以便更好地进行审计外勤工作。助理人员外勤工作指南的电子版本英文版可以在香港审计技术数据库中获取，中文版可以在中国审计技术数据库中获取。 （2/04） 通用审计程序 目录 页码 概述 通用审计程序的类型 1 通用审计程序计划——通常涉及新进审计助理人员的程序 必须执行的程序 2 可能需要执行的额外程序 10 某些主要通用审计程序的进一步明细指南 (1) 关联方 12 什么是“关联方”??? 12 什么是“关联交易”？ 13 你在关联方及关联方交易测试中参与的工作 13 (2) 总账，非标准日记账 13 表 1 – 记录底稿复核的例子 16 (3) 期后事项 18 什么是“期后事项”？ 18 期后事项复核的重要性 19 期后事项复核测试的方法 19 你在期后事项复核测试中参与的工作 20 (4) 管理建议书建议 22 表 2 –“管理建议书评述——要点” 的说明性表格（审计表格第45号） 23 (5) 董事的酬金和借款 24 附录 (1) 关联方关系的说明性例子 25 (2) “董事酬金项目”证明书（审计表格第27号） 27 审计表格 通用审计程序表（审计表格第59号） 期后事项复核程序（审计表格第58号）  PAGE 17 概述 “通用审计程序”就是我们在审计过程中执行的各种程序，这些程序（1）与特定账户余额无关；（2）所有业务都需执行以满足专业标准的具体要求；（3）可能是管理性的。 在本指南中，我们将介绍我们执行的通用审计程序类型并大致识别和描述你可能被要求协助执行的通用审计程序。 我们使用“通用审计程序表”（PGAP）（审计表格第59号）来控制和监督我们对通用审计程序的执行—PGAP包含在本指南末尾的审计表格部分中。所有的审计业务中都要求完成PGAP中的相关部分。因为我们执行的通用审计程序随我们使用的审计准则而变化，我们要确保我们使用的PGAP 与报告的审计准则相适应，如香港、美国、英国等的准则。 PGAP设立了通常不作为对系统和内控或账户余额进行复核时的特定程序的一部分的审计程序的性质、执行时间与范围。PGAP中的程序是基于适用的专业准则和安永政策的要求而制定的。尽管程序范围广泛，但并未包括全部，因而必要时需要修改和补充以保证其适用于每个客户的特殊情况。 PGAP必须仔细完成—每一点都要有包含所执行工作证据的底稿索引，以及执行工作的人的名字的缩写。在一栏的顶部打勾并一勾到底或签名是不可接受的方法。 在香港和中国审计手册第二册第二章“通用审计程序”中有对通用审计程序进一步的概述。培训部的网上学习课程“通用审计程序： Basics v3”中也有 进一步的指南。 通用审计程序的类型 PGAP在一系列的 标题下列出了应执行的各种程序。PGAP分为两个部分： 必须执行的程序 可能需要执行的额外程序 新进助理人员会更多参与PGAP中某些部分的工作。下一部分的表格“通用审计程序表部分—通常涉及新进助理人员的程序”列出了PGAP的所有部分并逐项解释新进助理人员可能涉及的领域 ，记住，由于客户业务各不相同，审计小组中不同成员以及你自己的参与视客户大小和复杂性而变化。 另外，本指南更进一步针对新进助理人员涉及的一些PGAP领域 —见后面的“某些主要通用审计程序的进一步明细指南”，包括以下部分： 关联方 总账，非标准日记账分录 期后事项 管理建议书要点 董事的薪金和借款 通用审计程序表——新进助理人员参与的程序 PGAP按以下表中的章节制定。“新进助理人员的角色/参与领域”在该标题下同一列以斜体字表示。“进一步指南”栏的缩写如下所示： AUD2 [ ]- 安永香港和中国审计手册第二册章节数 [ ]AuR [ ]-审计技术指南no.[ ]GAM [ ]- GAM activity no.[ ]AcR [ ]- 会计技术指南 no.[ ]ATD [ ]- 香港审计技术数据库 view no.[ ]PP- 政策和程序指南 no.[ ]EYI InD- EYI独立政策和全球名单数据库FF TN- Friday Focus no.[ ] - TechNews no.[ ] 必须执行的程序  新进助理人员的角色/参与领域 进一步指南 所在地 客户承接和续约  大多数客户承接和续约程序由审计小组更高级别的成员执行，尤其是EIC和合伙人，以完