审计学08购货与付款循环审计讲解.ppt

第八章 购货与付款循环审计;第一节 购货与付款循环的内容及审计目标;3、验收商品。 4、储存商品。 （二）记录购货业务 1、编制付款凭单。 2、记录资产和负债。 （三）支付货款和记录支出 1、支付货款。 2、记录现金、银行存款支出。 （四）定期对账 ;1.请购单。 2.订购单。 3.验收单。 4.卖方发票。 5.付款凭单。 6.付款凭证和转账凭证。 7.应付账款明细账和现金、银行存款日记账。 8.卖方对账单。;三、购货与付款循环的审计目标 1.完整性。即确定已发生的购货与付款业务记录的完整性。由于少计或漏计应付账款而低估负债是被审计单位常见的舞弊手段，因此完整性是购货与付款审计的重要目标。 2.权利与义务。即确定购货与付款业务记录的资产是否归被审计单位所有，记录的负债是否是被审计单位承担的义务。 ;3.真实性。即确定购货与付款业务记录的真实性，主要包括两个方面：一是确定记录的购物与付款业务是否发生在被审计的会计期间；一是确定购物与付款业务是否真实存在。 4.估价或分摊。确定购货与付款循环的估价或分摊是否正确，主要包括两个方面：一是确定购货金额和付款金额是否正确；一是确定购货与付款业务涉及到的账户的期末余额是否正确。 ;5.表达和披露。即确定购货与付款业务所涉及到的报表项目分类、表达和披露是否恰当。 ;第二节 购货与付款循环的内部控制及其测试;相分离；审批付款人员应与执行付款人员相分离；记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。 （二）请购控制 一个企业可以针对不同情况下商品或劳务的请购，制定不同的请购制度，确定不同的请购方法，但无论在什么情况下请购商品或劳务，其关键控制均应包括以下内容： ;1、请购商品或劳务应填写请购单，请购单的内容必须完整。请购单主要包括商品或劳务的名称、数量、种类、用途等内容。 2、请购单应由仓库管理部门或其他部门根据授权填写。一般来说，企业正常生产经营所需的物资由经一般授权的人员提出请购，并填写请购单；固定资产、无形资产等资本性支出应由经特殊授权的特定人员提出请购，并填写请购单。 ;3、???购单必须经有关主管人员审批，审批后的请购单送交采购部门。 （三）订购控制 无论什么情况下的请购，采购部门在收到请购单后，都应首先明确订购的数量、订购的时间和供货单位等问题，然后及时编制订购单。订购单的关键控制包括： 1、订购单内容必须正确、完整。订购单的内容主要包括商品或劳务的名称、数量、种类、价格、供货商名称和地址、付款条件等。 ;2、订购单应预先连续编号，以确保日后能被完整地保存，会计人员能对所有订货单进行处理。 3、在订购单发出前，必须由专人检查订购单是否得到授权人的签字，以及是否有经请购部门主管批准的请购单作为支持凭证，以确保订购单的有效性。 4、由专人复查订购单的编制过程和内容，包括复查从请购单中摘录的资料、有关供货商的主要文件资料、价格和数量及金额的计算等。 ;5、订购单一式多份，正联送交供应商，副联分别送交企业内部的验收部门、请购部门、会计部门、仓库及采购部门自身留存。 （四）验收控制 货物的验收应由独立于请购、采购和会计部门的部门及人员来承担，验收部门及人员的主要责任是检验收到货物的数量和质量。 ;1、验收人员应通过计数、过磅或测量等方法来证明收到的货物与货运单或订购单上所列的数量是否一致。 2、验收人员应检验有无因运输造成损坏，并在可能的范围内对货物的质量进行检验。在货物质量检验需要有较高专业知识或者必须经过仪器检验或者实验才能进行的情况下，验收部门应该将部分样品送交专家或实验室对其质量进行检验。 ;3、验收人员验收完毕之后，必须填制包括供应商名称、收货日期、货物名称、数量、质量以及货运人名称、原订购单编号等内容的验收单或验收报告，并经验收人员签字。验收单或验收报告应当预先连续编号，并要求一式多联，分别报送采购部门和会计部门等。 （五）记录应付账款控制 及时、正确地记录应付账款是内部控制基本要求，记录应付账款控制主要内容包括： ;1、应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收、付款的人员来进行。 2、应付账款的入账必须以审核无误的供货商的发票、付款凭单等凭证为依据。 3、企业必须分别设置应付账款的总账和明细账来记录应付账款，并在月末进行总账和明细账余额核对，以防止记账过程中的差错。 ;（六）支付货款控制 企业货款结算有许多方式，不同的结算方式，其相应的内部控制不同，下面以支票结算方式为例，介绍有关的内部控制。 （七）对账控制 每月月末，应由独立于应付账款明细账记录的人员将来自供应商的对账单与应付账款明细账核对。企业还应定期取得银行对账单并与银行存款余额的核对。 ;二、了解与描述内部控制 审计人员主要采用询问、观察、检查等方法，来了解购货与付款业务循环的主要内部控制，如检查订货单，以