审计工作流程讲解.pptx

为风险生；为清贫死；要实现资产最大值； 与职称拼；和考试争；为数字奔波这一生； 吃工商亏；上税务当；最后折在审计上！;;牧羊人的故事 审计是个证明题？ 谁需要审计？为什么要审计？ ;;管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是XX公司管理层的责任。这种责任包括：（1） 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 ;会计责任 ;;审计意见 ：财务数字是否真实准确地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。 理论上的审计工作: 客户将会计报表及附注都准备好，然后审计师开始审计，根据结果，发表意见。 现实中的审计工作: ？？ ;审计意见的类型;报表认定（Assertion） 指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达 ;财务报表上列示： 固定资产： 房产： 1,000,000 明示性的认定： 1.公司有房产。 （存在） 2.房产的价值是1,000,000元。（计价） 暗示性的认定： 1.公司就这些房产，多的没有。(完整） 2.房产确属本公司所有。（权利） 3.房产的使用不受任何的限制。 （权利、列报）;报表上列示： 主营业务收入： 本月收入500万元 即意味着, 该公司管理层认定: 本月实现主营业务收入;（发生） 本月总共实现的主营业务收入; （完整） 收入是500万元，不多不少; （计价） 收入确认的时间是恰当的;(分摊） 记入的账户也是恰当的。（列报）;认定(Assertions);管理层的责任：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 设计内部控制是为合理保证 效率：营运的效果和效率 可靠：财务报表的可靠性 合规：相关法令的遵循 理想状态的内部控制：???个凡是 ;;要素;（1）不相容职务分离控制； （2）授权审批控制； （3）会计系统控制； （4）调节和复核； （5）财产保护控制； （6）预算控制； （7）营运分析控制； （8）绩效考评控制；;控制目标 ;控制点;审计工作没有什么捷径可走。 作证明题，讲的是证据！;脚踏实地;; ;流程描述/流程图 识别出流程中的控制点 内部控制设计是否有效？;销售收款流程(举例);;销售收款循环活动与凭证;设计合理否，执行可有效？ 管理建议书(Management Letter points) 实质性测试的范围 ;分析性复核(Analytical Review);;审计程序判断;注册会计师出具无保留意见的审计报告，就意味着被审计单位的会计报表没有错误了吗？;重要性水平(Materiality);审计风险;舞弊三角论 (Fraud Triangle）;职业判断(Professional Judgment);审计业务流程;管理层的监管能力 职责划分 控制的稳定性;问题与讨论;Thanks!