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货币资金的核算货币资金的核算
货币资金的核算;第一节 货币资金的核算;1、现金管理制度
1、本节所讲的现金的概念是指库存现金,库存现金是指存放于企业财会部门、由企业出纳人员经管的货币,包括人民币现金和外币现金。
2、现金的使用范围(见P21); 3、库存现金的限额
1、是为了保证企业日常零星现金开支的需要,允许企业留存现金的最高限额。
一般3-5天日常零星现金开支需要量
边远地区和交通不便地区的开户企业 ---不超过15天; 2、开户银行为企业核定库存现金限额后,企业必须严格遵守。超过限额部门,应于当日终了前存入银行;库存现金低于限额时,可以从银行提取现金,补足限额。; 3、日常现金收支的规定
⑴、不准坐支
企业收入的现金直接支付支出的,叫做“坐支现金”。
⑵、不准白条抵库
即不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金。
; ⑶、不准谎报用途套取现金。
⑷、不准公款私存。
即不准将企业收入的现金以个人名义存入储蓄。
⑸、不准出租出借银行账户。
⑹、不准保留账外公款。
即不得设置“小金库”;2、银行存款管理制度
1、银行存款开户的相关规定
企业开立的银行结算账户称为单位银行 结算账户;
基本存款账户
一般存款账户
专用存款账户
临时存款账户
; 2、银行结算纪律
⑴、企业除了按规定留存的库存现金以外,所有货币资金都必须存入银行,企业与其他单位之间的一切收付款项,除制度规定可用现金支付的部分外,都必须通过银行办理结算;
;⑵、企业办理支付结算,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用账户。
; ⑶、企业不得出租或出借银行结算账户,不得利用银行结算账户套取银行信用。;3、货币资金内部控制的规定
⑴、单位负责人对本单位货币资金内部控制??建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责;
⑵、企业应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保不相容岗位相互分离、制约和监督;
; ⑶、企业办理货币资金业务,应当配备合格的人员;
⑷、企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度;
⑸、企业应当加强与货币资金相关的票据的管理;
; ⑹、企业应当加强银行预留印鉴的管理;
⑺、企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度,明确监督检查机关或人员的职责权限。
; 货币资金业务相关岗位及人员的
设置情况;
货币资金授权批准制度的执行情
况;
支付款项印章的保管情况;
票据的保管情况。
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