资产的账面价值和账面余额.doc

1、资产的账面价值和账面余额 　　对固定资产来讲： 　　账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧； 　　账面余额＝固定资产的账面原价； 　　账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。 　　对无形资产来讲： 　　账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累积摊销； 　　账面余额＝无形资产的账面原价； 　　账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累积摊销。 　　其他资产： 　　账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备 　　2、权益法下，投资时： 　　借：长期股权投资——××公司（成本） 　　　　贷：银行存款 　　可能会涉及分录： 　　借：长期股权投资——××公司（成本） 　　　　贷：营业外收入 　　被投资方实现净利润时： 　　借：长期股权投资——××公司（损益调整） 　　　　贷：投资收益 　　被投资方宣告分配现金股利时： 　　借：应收股利 　　　　贷：长期股权投资——××公司（损益调整） 　　注：成本法改为权益法不需要进行追溯调整，直接将成本法下长期股权投资的账面价值转作权益法下长期股权投资的成本即可。 　　3、销售存货结转存货跌价准备的处理 　　这里是新准则变化的一个地方，按照原准则的思路销售商品，若同时要结转存货跌价准备的，则应是借记存货跌价准备，贷记管理费用，而现在管理费用应换成资产减值损失，同时按照新准则要求，销售商品结转的存货跌价准备应冲减资产的成本，即作分录： 　　借：主营业务成本（或其他业务成本） 　　　　存货跌价准备 　　　　贷：库存商品（或原材料等） 　　分成两笔分录就是： 　　借：主营业务成本（或其他业务成本） 　　　　贷：库存商品（或原材料） 　　借：存货跌价准备 　　　　贷：主营业务成本（或其他业务成本） 　　4、“递延收益”科目 　　一、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。 　　二、本科目应当按照政府补助的项目进行明细核算。 　　三、递延收益的主要账务处理 　　（一）企业与资产相关的政府补助，借记“其他应收款”、“银行存款”科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 　　（二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。在发生相关费用或损失的未来期间，按应补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。用于补偿已发生的相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。 　　四、本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。 　　5、应付职工薪酬核算内容 　　应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。 　　6、资产负债表债务法 　　根据原制度的规定，企业是可以采用应付税款法下或债务法核算所得税的，但根据新准则的规定，企业一律采用资产负债表债务法核算所得税。 　　资产负债表债务法，资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。 　　2006-12-12 　　7、实际利率法摊销溢折价公式 　　1）溢价的摊销 　　投资收益= 按票面利率计算的利息－溢价摊销 　　投资收益＝（面值+尚未摊销溢价）×实际利率 　　所以，溢价的摊销额＝按票面利率计算的利息－（面值+尚未摊销溢价）×实际利率 　　2）折价的摊销 　　投资收益= 按票面利率计算的利息 + 折价摊销 　　投资收益＝（面值-尚未摊销折价）×实际利率 　　所以，折价的摊销额＝（面值-尚未摊销折价）×实际利率－按票面利率计算的利息 　　2006-12-13 　　8、新准则下权益法核算 　　科目设置： 　　长期股权投资——××公司（成本） （投资时） 　　（损益调整） 　 （投资后） 　　（其他权益变动） 　　（投资后） 　　企业的长期股权投资采用权益法核算的，应当分别下列情况进行处理： 　　（1）“成本”明细科目的会计处理 　　长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享