小企业会计准则负债讲解.ppt

小企业会计准则讲解 第三讲 负债;负债的定义和分类;流动负债的定义和构成;;应交税费的账务处理;(一)应交增值税的账务处理; (1)“进项税额”专栏 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付，准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。;【例】某企业为专门从事废旧物资经营的增值税一般纳税企业,当期收购废旧物资1 000万元，收购的物资已经验收入库。企业应做如下会计处理： 进项税额=1 000×10%=100（万元） 借：原材料 9 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 000 000 贷：银行存款 10 000 000 企业收购免税农业产品的账务处理方法同上。; (2)“已交税金”专栏 记录企业已交纳的增值税额， 小企业交纳的增值税： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 ;(3)“销项税额”专栏;(4)“出口退税”专栏; 2、未实行“免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时 借：应收账款等(按应收的金额) 其他应收款(按税法规定应收的出口退税) 主营业务成本(按税法规定不予退回的增值税额)  贷：主营业务收入(按确认的销售商品收入) 应交税费——应交增值税(销项税额)(按税法规定应交纳的增值税额); (5)“进项税额转出”专栏 记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及因其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 购进固定资产(非生产经营用)；用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。;不予抵扣的进项税额，会计处理时采用不同的方法： (1)属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，如购入的货物直接用于免税项目，或者直接用于非应税项目，或者直接用于集体福利和个人消费的，其增值税专用发票上注明的增值税额,记入购入货物及接受劳务的成本。 (2)属于购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税额，按照增值税会计处理方法记入 “应交税费——应交增值税（进项税额）” 账户，如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，应将原已记入进项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担，通过 “应交税费——应交增值税（进项税额转出）” 账户转入有关的“应付福利费”、“待处理财产损溢” 等账户。;小规模纳税人的处理;（二）应交消费税;(5)需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本 借：材料采购、在途物资、库存商品、固定资产等 贷：银行存款等 (6)有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的小企业实现营业收入时，按应交的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应交纳的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 以其他方式代销金银首饰的，按应交纳的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 有金银首饰批发、零售业务的小企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职利、奖励等方面的，应于物资移送时按应交的消费税 借：营业外支出、销售费用、应付职工薪酬等 贷：应交税费——应交消费税 随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按照税法规定应交纳的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应交纳的消费税，于向方交货时 借：营业税金及附加