发挥内部审计作用的思考.doc

对发挥内部审计作用的几点思考 摘要:国有企业舞弊、腐败案的层出不穷及深层问题表现得越来越突出，建立一套完整的监督和控制系统，可以避免内控和管理不当所引发的舞弊等事件的发生。内部审计是监督和控制系统的重要组成部分，提高新形势下对内部审计重要性的认识，明确审计定位、改革审计方式，采取确实可行的措施，充分发挥内部审计的作用，确实提高内审价值，从而保障企业经济持续快速健康的发展。 关键词:内部审计重要性 定位 方式 措施 随着国企改革的日益深入，国有企业的深层次问题表现得越来越突出，如何建立和优化内部控制、促进企业资源的有效利用、避免舞弊和浪费，已成为企业面临的重大课题。尤其是企业舞弊案的层出不穷，管理者应认识到：为彻底解决舞弊、腐败和管理不当问题，需建立一套完整的监督和控制系统，其中内部审计是重要组成部分。为保障企业经济持续快速健康的发展，必须加强内部审计，创新工作方法，提高内部审计的质量与效益，充分发挥内部审计的作用。 一、内部审计具有重要的法律地位和特殊的监督管理作用 内部审计是现代经济管理的产物，是我国审计体系的重要组成部分，在企业内部经济管理活动中起到其他监督形式不可替代的作用。 (一)内部审计具有重要的法律地位 首先，法定的监督权。《审计法》明确规定：“国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度”。审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》确定了内部审计的对象、目标、范围等，并规定了审计机构履行职责所必须拥有的十项权限。 其二，具有经济监督和服务监督的双重性。内部审计是监督企业经济管理活动的经济监督手段；内部审计还通过审计信息以独有的价值内涵服务于其他监督形式，如利用审计信息服务党内监督、行政监察和公众监督等。 (二)内部审计具有特殊的监督管理作用 内部审计作为企业内部监督机构具有四个特点，决定了对权力在经济领域错用、滥用和腐败的监督管理有着特殊作用。一是广泛性，可以采取多种形式对本单位、部门各项经济活动情况进行事后、事中和事前的审计监督。二是独立性，内部审计对最高管理层负责，包括内审机构、控制审查过程和审计结论的独立。三是直接性，对生产经营的各环节、各阶段实施直接、经常地审计监督，不因被监督者或有问题而去监督。四是有效性，既能实施事前、事中的监督，防微杜渐，又能实施事后监督，评价管理者的绩效，有效地从源头上预防、治理腐败，提高企业经营管理水平。 二、明确审计定位、改革审计方式，体现内部审计价值 (一)明确审计定位、创新工作思路 内部审计从促进和服务组织目标实现的高度出发，转变观念、勇于创新，提高内审工作质量和效率。因此内部审计的定位非常重要，决定着内部审计的职能与作用，内部审计要求创新工作思路，要求企业重视内部审计定位、审计目标、审计方式、审计成果，适应内部审计环境的变化，推进现代内部审计模式，这就要求首先内部审计定位是企业内部监督管理机构，利用监督职能发现问题，有针对性在提出改进企业管理水平的意见；其次是内部审计目标是加强内部控制评价与风险评估，提高企业管理风险意识，扩大内部审计内涵，丰富内部审计信息；其三是内部审计方式是审计监督企业的全部经营管理活动，实现“事前参与、事中监督、事后评价”；最后是内部审计成果是讲究审计综合效果，反映内部审计工作的综合价值，充分体现内部审计重要性。 (二)改革审计方式、改变审计模式 为实现内部审计价值，提高内部审计工作成果，适应现代内部审计模式，内部审计应逐步建立“事前参与、事中监督、事后评价”的审计方式，实现“审计——控制——管理”的协调统一，更好地体现内部审计的基本指导思想。 1、加强内部财务信息的审计监督 财务类审计工作的发展方向应以财务审计为基础，对财务信息进行事中监控的审计方式。随着企业财务信息系统电算化实际应用的全面普及，适时改革财务审计的基本方式，积极推行计算机辅助审计及“网络在线实时审计”等，逐步做到“动态监督、过程跟踪”。 2、加强企业资金使用效果的审计监督 以效益审计方法对企业资金使用进行审计，评价资金使用效果，提高企业经济效益。如事前审计企业各类支出性经济合同，合同执行过程的事中监督，项目结算完毕后的事后评价等。 3、加强企业经营行为的审计监督 对企业经营行为进行经营成果审计，加强内部控制评价、风险评估等，提高企业经营风险控制能力，从而使内部审计成为企业管理控制的重要环节，直接为企业的经营管理服务。 (三)转变管理思维，保障内部审计监督行为的实施 为了保证内部审计的监督管理能在企业经营管理行为中发挥应有的作用，企业应提高对内部审计的认识，对内部审