_审计工作底稿.ppt

任务五 审计工作底稿;5.1 概述;审计工作底稿是指审计人员对在实施审计过程中所形成的审计工作记录和收集的有关文件、证据等资料的汇集，是编制审计报告的基础资料。; 审计工作底稿的形成过程，也是审计工作的实施过程，同时它还包括从接受审计工作开始到审计工作结束的全过程。 ;1.它联系并贯穿于整个审计工作过程 2.它是形成审计结论、发表审计意见的直接依据 3.它是评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据 4.它为审计质量的控制和检查提供了可能 5.它对未来的审计业务具有备查参考价值;5.2审计工作底稿的内容与形式;审计工作底稿 的主要内容;通常，审计工作底稿的内容，应包括下列基本内容:CPA;（一）审计工作底稿的标题：被审计单位名称；审计项目名称；审计项目时点或期间。 （二）记录审计过程 1.特定项目或事项的识别特征。识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。 在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（　）　　 参考答案：对 ;2.重大事项。 （l）引起特别风险的事项； （2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施； （3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； （4）导致出具非标准审计报告的事项。 3.针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。 应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。 ; 在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有(? )。??A．重大关联方交易??B．异常或超出正常经营过程的重大交易??C．导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形??D．导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项【答案】ABCD;（三）审计结论 注册会计师恰当地记录审计结论非常重要，注册会计师需要根据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对财务报表形成审计意见的基础。 （四）审计标识及其说明 审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。 （五）索引号及编号 通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。 （六）编制人员和复核人员及日期 ;审计标识及其说明 审计工作底稿中可使用各种审计标识（代表审计含义的符合），但应说明其含义，并保持前后一致。 ∧ 纵加核对 ＜ 横加核对 Ｂ 与上年结转数核对一致 Ｔ 与原始凭证核对一致 Ｇ 与总分类帐核对一致 Ｓ 与明细分类帐核对一致 Ｔ／Ｂ与试算平衡表核对一致 Ｃ 已发询证函 C\ 已收回询证函 PL=profit loss 中文含义是损益表 TB=trial balance 中文含义是试算平衡表 ;索引号及编号 通常，审计工作底稿需要注明索引号（审计工作底稿分类的编号）及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。 在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号：例如，固定资产汇总表的编号为C1，按类别列示的固定资产明细表的编号为C1-1，房屋建筑物的编号为C1-1-1、机器设备的编号为C1-1-2、运输工具的编号为C1-1-3及其他设备的编号为C1-1-4。各表相互引用时，需要在审计工作底稿中交叉注明索引号。 W/P： working paper B/S：Balance Sheet (accounting) ;审计工作底稿复核制度是会计师事务所等审计机构对项目质量控制制度的重要组成部分。 复核审计工作底稿时，审计人员不仅需要关注其：（1）所引用的有关资料是否翔实可靠、（2）所获取的审计证据是否充分适当，还需要关注（3）审计判断是否有理有据，及最终（4）得出的审计结论是否合理恰当。 ; 第一级复核通常也称详细复核，系一种较为全面细致的复核，是由项目经理对下属审计人员形成的工作底稿进行的复核； 第二级复核亦称一般复核，是由部门经理对工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行及审计调整事项等进行的复核； 第三级复核又叫重点复核，是