小微企业及固定资产加速折旧政策解读讲解.ppt

小微企业及固定资产加速折旧政策解读;;一、小微企业所得税优惠政策;（一）政策依据及减免税额计算;;对于2015年10月1日之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，按照“2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例”，计算其2015年度可以适用减半征税政策的实际利润额或者应纳税所得额。 2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。 ;例1：红星印刷厂成立于2014年10月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年应纳税所得额为30万元。 红星印刷厂在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。 ;红星印刷厂预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=30×（3÷12）=7.5万元；适用减低税率政策的应纳税所得额=30-7.5=22.5万元。 红星印刷厂减免税额=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（万元） ;例2：红星印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年应纳税所得额为24万元。 红星印刷厂成立于5月10日，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。 ;红星印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8）=9万元；适用减低税率政策的应纳税所得额=24-9=15万元。 红星印刷厂减免税额=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（万元）。 ;;二、固定资产加速折旧优惠政策; （一）政策依据;;;（二）如何填写加速折旧明细表;;;;;;如何填写固定资产加速折旧明细表;如何填写固定资产加速折旧报表;如何填写固定资产加速折旧报表;不低于企业所得税 法规定折旧年限的 60%缩短折旧年限;如何填写固定资产加速折旧报表;优惠政策加速折旧方法选择权 ;企业享受加速折旧优惠的要求 ;季度表：固定资产加速折旧明细表的填写;季度表：固定资产加速折旧明细表的填写;季度表：固定资产加速折旧明细表的填写;（三）填报实例;