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会计视野思享会 第一期 会计 结账 实务 胡俊 同名图书由机械工业出版社 9月出版 目录 1 基本概念 2 时点问题 定义、溯源、作用 规则、规章、选择 3 六个步骤 4 八项工作 原则、流程、做法 准备、结转、检查 5 一日结算 王永庆案例、启发 一、结账-起源 起源 四大假设的会计分期假设，产生了结账行为。 概念 为了总括反映一定会计期间在账簿中已经记录的经济业务，总结企 业的经营成果，并揭示期经营期末的财务状况，需要对全部账户及 时进行结算，这种在会计期末,对分类账簿，包括总分类账户和明细 分类账户所作的结算工作称之为结账。 三要点 ①对平所有资产负债。 ②结平所有企业账户。 ③计算本期企业损益。 一、结账-实务 分录 结转 编表 会计循环 二、时点问题 自定义结账日 OR 自然月结账 二、时点问题-案例 国内案例： 结局： 安徽省滁州市国税局税务人员在到 由于企业没有严格执行会 企业检查时发现， 计和税收法律法规，提前 1、某电器生产企业自行确定每月 结账，造成税款延迟实现， 的结账期为22日； 按《税收征管法》的规定， 2、从2005年度到2007年度，累计 对其加收滞纳金140多万 60680万元的销售额被推迟1个月 元。 实现。 原因？启示？完善？ 二、时点问题-常见做法与原因 1、大中型企业 2、集团公司下属子公司 业务量大、结账流程复 集团合并报表要求下属企业提前完成结账 在无法提高结账效率的前提下，现实中可 杂、结账周期长。 行的方案就是将结账日提前 3、中小型企业 4、外资企业 财会人员少、内外报表兼职事 中外结账准则日不同产生自定 务多，提前结账可以按时完成 义结账日的实务做法。 各类报表。 5、其它类型 另外可能有企业内容管理的需要，比如要用财务数据进行业绩考核 等。 二、时点问题-案例 案例1 案例2 案例3 美国冠群公司管理者是 美国日光公司的管理者 美国软件制造商 将每个季度的最后一个 将公司的季度报告日期 百富勤公司一样 月的天数增加到35天。 从3月29日变更为3月 进行此类欺骗。 目的： 31日。 结果： 不断做当期销售收入， 目的： 被戏称为此迟到 不断推高公司股价， 弥补收入的不足。 的收入为“12 三名高管通过此创新方 结果： 月37日。 法收获了11亿美元的 只增加二天但日光公司 巨额奖金。 的收入多记录了500万 结果：