小规模申报讲解.ppt

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小规模申报讲解

营业税改征增值税试点 政策培训 货物和劳务税科 2012年9月27日 目录 税收减免和其他规定 纳税义务发生时间及纳税地点 小规模纳税人的计税方法 纳税人和征收范围 概述 纳税人的分类管理 一、营业税改征增值税的意义 营业税改征增值税是国务院根据社会经济发展形势,为实现“稳增长、调结构、惠民生、促改革”目标任务而作出的战略决策。有利于消除重复征税、降低企业税收负担、增强服务业竞争力,有利于促进二、三产业的融合发展、深化产业分工,从而有效推动经济结构战略性调整。 二、营业税改征增值税在上海的试点情况 经国务院批准, 2012年1月1日起在上海市进行交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点工作。 二、营业税改征增值税在上海的试点情况 “营改增”在上海地区实施以来,取得了好于预期的阶段性成效, 税负的普遍下降和增值税链条的延长使试点行业和企业的市场空间得到拓展,促进了企业分工细化和技术进步,提升了商品和服务出口竞争力,有效促进了经济转型调整,对解决就业问题和扶持中小企业发展发挥了积极的作用。 二、营业税改征增值税在上海的试点情况 截至6月15日申报期结束,与按原办法计缴营业税相比,上海纳入“营改增”试点的纳税人中,89% 的纳税人在改革后税负得到不同程度的下降。 三、我省纳入“营改增”试点范围的相关规定 为了扩大改革的成果,在今年7月25日,国务院召开了常务会议,决定扩大“营改增”试点范围。自2012年8月1日起至年底, “营改增”试点范围由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省(含宁波市)、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含深圳市)等8个省市。 2012年7月31日,财政部和国家税务总局发布《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2012〕71号) 关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知——财税〔2012〕71号 北京市于2012年9月1日完成新旧税制转换。 江苏省、安徽省于2012年10月1日完成新旧税制转换。 福建省、广东省于2012年11月1日完成新旧税制转换。 天津市、浙江省、湖北省于2012年12月1日完成新旧税制转换 四、营业税和增值税的主要区别 定义不同: (一)增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物(新增:交通运输业和部分现代服务业)的单位和个人,就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。    (二)营业税是对在我国境内提供应税劳务(范围变小)、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,就其取得的营业收入征收的一种税。 四、营业税和增值税的主要区别 计税依据不同: 增值税是价外税,营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入,即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。 五、营业税改征增值税试点的主要税制安排 1.税率 在现有17%、13%税率基础上,增加6%、11%两档税率。 提供有形动产租赁服务,税率为17%; 提供交通运输业服务,税率为11%; 提供部分现代服务业,税率为6%。 五、营业税改征增值税试点的主要税制安排 2、计税方式。 从事交通运输业和部分现代服务业,年应税服务销售额500万以下的小规模纳税人适用简易征收方式,征收率为3%;除适用简易征收的特殊规定外,其他适用一般计税方式。 五、营业税改征增值税试点的主要税制安排 3.计税依据 原则上为发生应税交易取得的全部不含税收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。 4.税收优惠。 继续延续国家确定的原营业税优惠政策。 五、营业税改征增值税试点的主要税制安排 5.抵扣安排。 纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票,受票方为增值税一般纳税人的,可按规定抵扣; 纳入改革试点的纳税人认定为一般纳税人后,其购进货物或接受应税劳务和应税服务所支付的增值税可按规定从销项税额中抵扣。 目录 税收减免和其他规定 纳税义务发生时间及纳税地点 小规模纳税人的计税方法 纳税人和征收范围 概述 纳税人的分类管理 纳税人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的广东省范围内的单位和个人,自2012年11月1日起提供应税服务,应当缴纳增值税,不再缴纳营业税。 纳税人和扣缴义务人 (1)单位,指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 (2)个人,指个体工商户和其他个人(即自然人

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