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PAGE  PAGE 73 中铝股份税政管理规范意见（征求意见稿） 总则： 为了规范公司涉税行为，控制税务风险，最大限度维护公司利益，依据有关税收法规、政策及《企业会计制度》制定本意见，以下简称《规范意见》。 本意见适用于中国铝业股份有限公司及其所属分公司、全资子公司、控股子公司（以下简称所属单位），控股上市公司依据有关法律法规参照执行。 《规范意见》的制定和实施严格以“依法纳税、规范操作、分级管理、控制风险，最大限度维护公司利益”的基本方针为指导。主要是对公司有关税金的计算、申报、管理、业务操作及流程进行统一规范，并明确相关主体的具体职责。 公司税政管理工作涉及总部和所属单位两个层次，且均为独立的纳税主体，各纳税主体内部在具体的业务操作中又涉及财务与其它业务管理部门等多个业务操作主体，为确保税政管理工作的顺利开展，必须有效解决各层次、各主体之间的工作衔接及协调问题，规范操作、理顺流程、明确职责、严格奖惩。 总部是全公司税政管理收益和风险的第一责任人，其管理决策层是公司税政管理工作的最终决策者，负有优化公司税政环境及安排、最大限度控制税务风险获得税政收益的职责； 各所属单位作为独立的纳税主体是各自税务风险及收益的第一责任人，其管理决策层负有正确计算、核算、申报本单位各项税金、规范业务操作、争取和落实税收政策、控制税务风险的责任。 财务部负责公司税政管理工作的业务操作和管理。总部财务部负责全公司税政管理工作的实施和协调，执行公司有关税政管理决议，不断改善和优化公司税政环境，制定公司税政管理业务规范，指导、监督、考核下属单位的税政管理工作，接受公司高管层的领导和监督，并向其汇报；下属单位财务部负责按照有关税收法规及总部的业务规范要求，正确计算、核算、申报缴纳各项税金，积极争取和落实各项税收优惠政策，在业务上接受总部财务部的指导和监督，并向其汇报。 业务管理部门是公司税政管理工作的协管部门，负责提供专业判断及各项所需资料，协助财务部门争取和落实税收政策。由于各项涉税业务的处理尤其是有关政策的适用和落实都有赖于对经济业务本身的判断，经济业务的处理直接影响甚至决定着在税务上的处理，税政管理包括风险控制必须是从源头开始的全过程管理，而不能是事后管理。 公司将对各单位、各部门的税政管理工作进行检查考评，对于职责范围内的涉税事项处理不当或是不作为的，视其给公司造成的损失和影响给予处罚，对于认真履行职责，积极争取和落实税收政策的，视其为公司创造的效益给予奖励。 公司生产经营过程中涉及的税种主要有：企业所得税、增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、资源税、房产税、车船使用税、印花税等。 第一章：企业所得税的操作规范及管理 企业所得税是国家对公司、企业或者是其他独立核算经济实体一定期间内实现的应纳税所得额按适用税率计算征收的一种税金。基本计算公式：企业所得税=应纳税所得额*适用税率-优惠性税收减免 应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的应税收益总额减去准予扣除项目金额后的余额。基本计算公式是：应纳税所得额=应税收益总额-准予扣除项目金额。 由于税法对应税收益和准予扣除项目的确认与会计核算上对收入及成本费用的确认不完全一致，因此应纳税所得额与会计利润往往存在差异，在实际操作中通常是以会计利润为基础，依据税法规定对有关差异作相应的调整后据以计算应纳税所得额。基本计算公式是：应纳税所得额=会计利润+纳税调整。 应税收益是指纳税人从各种来源、以各种方式取得的全部收入，税法明确规定不征税的除外。这一概念包括四大要素：一是收益的各种来源；二是收益的各种方式，包括货币性资产、非货币性资产和有价证券等；三是任何收益不作为应税收益必须要有法律依据；四是收益包括一切经济利益。 应税收益包括生产、经营收入，财产转让收入，利息性收入，租赁收入，特许权使用费收入，股息收入和其他收入。 生产、经营收入。是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入和其他收入。 财产转让收入。是指纳税人有偿转让各项财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权，以及其他财产而取得的收入。财产转让收入的确认和计量，与会计核算基本一致，分别在“营业外收入”和“投资收益”中进行核算。 利息收入。是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款给付的利息，以及其他利息收入，不包括购买国债的利息收入。 租赁收入。是指纳税人出租固定资产、包装物，以及其他财产而取得的租金收入。 特许权使用费收入。是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权的使用权而取得的收入。 股息性收入。是指纳税人从被投资企业税后累计未分配利润和累计盈余公积金中取得的分配额，包括投资人分得的现金股利