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出口退税新机制的企业效应分析 为认真贯彻党的十六大精神，促进外贸体制改革，保持外贸和经济持续健康发展，国务院于2003年10月13日发布《关于改革现行出口退税机制的决定》。决定强调，按照“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展”的原则，对现行出口退税机制进行改革。2004年是出口退税新机制运行的第一年，是出口企业与新机制磨合的一年，新机制运行的效果关键要看新机制给出口企业带来的影响。 一、新机制对出口企业的效应分析 　　（一）新机制对出口企业的正效应分析 出口退税新机制运行半年多以来，减少了企业资金占压，加速了企业资金周转，完善的出口退税新机制降低了企业出口骗税的动机，给企业带来了积极的效应。 1．减少了企业资金占压 “新账不欠，老账要还”的政策，明确了出口退税款的应退尽退。 首先，中央与地方财政共同负担的制度保证了该项政策的落实，切实减少了企业资金占压。94年以来，我国实行中央财政全额负担出口退税资金的制度，但是分税制运行几年以来，中央与地方财政比例已经发生了很大变化，随着我国外贸出口的大幅度上升，由中央财政独立负担出口退税已不可行，出口退税指标管理、老账拖欠，都是原有体制的反映。应退不退，使出口退税政策对企业和外贸的激励作用大打折扣。为此，新机制建立中央和地方共同负担出口退税的机制，从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75：25的比例共同负担。对截至2003年底累计欠企业的出口退税款和按增值税分享体制影响地方的财政收入，全部由中央财政负担。其中，对欠企业的出口退税款，中央财政从2004年起采取全额贴息等办法予以解决。地方财政也从预算中足额安排需承担的出口退税增量资金，并通过增收节支、严格依法征税、严厉打击偷、逃、骗、抗税等工作，确保资金到位。从制度上保证了出口退税作用的充分发挥和“新账不欠，老账要还”政策的落实。 其次，出口退税指标充裕，从计划上保证了出口退税“应退尽退”政策的落实。2004年济南市退税指标1亿6千万元，调库指标4亿8千万元。企业追着税务局要指标的时代已经结束，变成了税务局追着企业多退税。税务部门，通过深入企业调查研究，分析企业管理方面的问题，提出可行性建议和大力宣传出口退税政策，督促和辅导企业加快出口退税申报；通过退税指标完成情况的内部考核，督促相关部门做好出口退税的审批、监管和服务工作。 最后，取消税收专用缴款书，减少了出口退税的办理程序，减少了企业资金占用。2004年6月4日，财政部、国家税务总局下发《关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知》，规定“为提高出口退税工作效率，在加强管理的同时简化手续，加快退税进度，对出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单管理的规定。”同时，生产企业2004年5月31日以前因开具增值税专用税票而多缴的税款，在核实无误后，可从原入库的金库中办理退库。根据我们对槐荫区27户出口企业的抽查表明，政策受益面达90%以上，为企业节约了大量资金。 2．加速了资金周转 2004年5月31日，国家税务总局下发《关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》，通知第三条明确规定：“出口企业应在货物报关出口之日起90日内，办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税手续。”90天的申报期，从政策上督促企业理顺涉税单证回收和传递制度，督促企业及时收汇。企业在选择国外贸易伙伴时，更多地考虑对方付汇时限；同时，多数企业也主动理顺内部管理制度，以加速涉税单证的回收和传递，避免因为内部管理问题而影响了企业出口退（免）税，从而加速了企业资金周转。 3．制约了企业出口骗税的动机 本次出口退税改革通过加强税务、海关、外管局等部门之间的配合，加强了对出口企业的管理，降低了出口企业骗税的动机。出口退税涉及财政、税务、海关、外管局、银行等多个部门，部门之间的协作有助于堵塞出口退税管理的漏洞，加强对出口企业的管理。税务、海关、外管局启用“口岸电子执法系统”这一共享网站，共享企业出口信息和外汇核销信息。根据经济学的观点，企业出口骗税成本=骗税被发现的概率*处罚金额。各部门信息共享，密切配合，提高了企业出口骗税被发现的概率，提高了企业出口骗税成本，制约了企业出口骗税的动机，从管理上督促企业守法、诚信纳税。 另外，国税部门高度重视出口退税工作。为出口退税审核和管理岗位配备高素质的人员；尽量减少岗位轮换，保持管理人员的稳定性和连续性；还经常组织岗位培训，提高出口退税岗位人员的管理水平。济南市国税系统出口退税相关部门建立了执法责任制，制定了严格的出口退税考核办法，