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-浅析我国个人所得税的免征额(doc25).docVIP

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-浅析我国个人所得税的免征额(doc25)

 HYPERLINK  中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 3722.cn 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问 3722, 加入3722.cn必要时可将此文件解密 -  PAGE 26 - 浅析我国个人所得税的免征额 内容摘要:本文首先对我国个人所得税中免征额的现状进行阐述,然后介绍个人所得税免征额标准合理的相关观点,在评析商叙述点的基础上,点明我国个人所得税免征额存在的诸多问题,因此认为个人所得税免征额应向上调整。 关键词:个人所得税 免征额 费用扣除 引  言 个人所得税作为实现税收公平分配职能的首在税种,对社会收入分配调节起着重要作用,但目前我国现行的个人所得税制度仍不健全,其调节力度和效果不尽人意。具体影响其调节力度和效果的因素很多,免征额是确实计税依据的第一环节,而费用扣除标准则体现政策对一些特殊的纳税人的纳税照顾。 一、我国个人所得税免征额与费用扣除现状 我国从1980年起征个人所得税,当时免征额为800元;1993年8月全国人大常委会第四次会议重新修改个人所得税法,于1994年1月1日施行,免征额为800元。当时职工每月平均工资不到300元,因而99%的职工都没有征收所得税。但我国近几年,社会经济发展很快,居民收入、职工工资也增长很快,尤其是高收入人群每年呈递增比例增加。职工平均工资1993年国有单位为3532元,城镇集体单位为2592元,其它单位为4966元;2000年国有单位为9552元,城镇集体单位为6262元,其它单位为10984元。平均货币工资增长均达两倍多,但个人所得税免征额却一直未变,这样很多中等收入的职工,甚至较低收入者也要征收个人所得税。 马克思在谈到资本主义的情况早就指出:工资是劳动力价值或价格的转化形态,必须保证劳动力的简单再生产和扩大再生产。劳动能力的生产需要一定量的生存资料,劳动力的再生产又不断地需要一定量的生存资料。在社会主义下,就不能满足生存需要和一般“种的繁殖”为标准,还要满足享受和发展的需要,要不断提高消费层次和质量。 我国个人所得税的情况正是如此。当前个人所得税征收项目有11个:个人工资、薪金、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、劳务报酬所得、偶然所得以及个体工商户的生产经营所得等。据国家税务总局统计:1994-1998年,我国个人所得税的来源近九成来自工薪阶层、个体户所缴税款,平均比重是工资薪金所得的税款占个人所得税的比重为45%左右,个体工商户的生产、经营所得的税款占个人所得税的比重为43%左右。我国2000年,来自于工薪所得、个体工商户经营所得和银行利息所得三个项目的个人所得税,分别占个人所得税总收入的42.86%、20.12%和28.7%,占个人所得税的总收入的91.68%,而来自其他所有所得税项目的个人所得税还不足其总收入的10%,这说明当前我国个人所得税的主体承担者是工薪阶层。 近年来,很多人对这些情况意见颇大,认为应提高免征额。据调查,近八成的被调查者认为:个人所得税的免征额应该提高。我们今年来,收入差距不断扩大。有些人有“隐性收入”,有的人有大量的“灰色收入”、“黑色收入”,出现了一些高收入者和一些暴发户。全国工商联一项调查:部分私营企业主年收入达几百万元甚至几千万元。我国“大款”个人资产超过一亿元的已不是几十人,而是上百人;我国现在的基尼系数已达0.46,甚至超过美国。种种情况显示,现状不容乐观。 二、我国个人所得税免征额与费用扣除标准合理的相关论点与评述 在个人所得税免征额与费用扣除改革势在必行的众多呼声中,有些学者因此提出了质疑,他们认为,个人所得税的免征额与费用扣除标准现阶段不需要变动。其理由主要有以下几点: (一)个人所得税的制度约束即其之间的权衡 个人所得税一方面是解决市场经济中“穷者愈穷,富者愈富”的马太效应,市场发达国家一般会运用个人所得税,遗产赠与税以及社会保障、社会救济性质的转移支付的合理配合来解决这种贫富不均的问题,被成为收入的调节功能。个人所得税的另一个功能是所谓的筹集政府财政收入的工具,使得它理所当然成为主要税种。从税种发展的过程来看,组织收入是税收的基本功能,这也是个人所得税应具有的特征。从西方发展来看,之所以个人所得税成为西方发达国家的主要税种,是因为它具有了良好体现税收公平的特征,即个人所得税的调节功能应作为一个主要的功能来发挥作用。各国的所得税在开征时大多数国家采用比例税率,以后随着经济和社会的发展,个人所得税演变成为一个累进的税率。说明社会公平的强烈要求反映在个人所得税调节功能上来了。 但另一个问题是随着个人所得税日益重视调节功能,边际税率趋高,各种扣除方式、减免额的规定更加复杂。在生活中日益暴露出越

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