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第五章 财务预算;教学内容; 财务上的全面预算制度管理方式，也即财务管理的全面预算化已经成为一个非常有效管理手段和方法并成为普遍规律。 ——金蝶软件公司;一、预算与财务预算;财务预算是以货币等计量、计价尺度对企业未来一定时期内的经营活动及其对财务的影响所作的计划。 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。;二、预算有什么用？; 1、预算与企业资源配置 2、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理;2000年9月原国家经贸委发布《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》，明确提出企业应建立全面预算管理制度； 2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务管理暂行办法》，要求企业应当实行财务预算管理制度； 2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和实施阶段。 ;财务预算的重要性;三、预算制定：全球最佳实践借鉴;第二节 财务预算的内容与程序;一、预算体系的基本框架;业务（经营）预算： 销售预算 销售部 生产预算 生产部 采购预算 采购部 费用预算 　 　 相关部门 资本预算：　　　董事会/投资部 财务预算： 现金预算 财务部 报表预算 财务部;三、基本的预算观念与方针;　　　　　　　　 　 市场环境 　　　　　　　　　 销售预算　　　　　　　　长期销售预算 期末存货预算　　　 生产预算　　　销售与管理费 　　　　　　　　　　　　　　　　　用预算 　　直接材料预算　直接人工预算　制造费用预算 产成品预算 　　　　　　　　　 现金预算　　　　　　　　　　　资本预算;基本的预算编制方针 先进性：以经济利益为核心，体现公司发展战略，以目标利润作为首要目标。 科学性：预算指标从实际出发、科学、合理，使制订的目标在客观环境和内部现有条件下，保证实现。 稳定性：分析利用统计指标，经营指标高于过去发展水平，保持永续经营、持续发展。 严肃性：预算一经制定批准，预算期内指标不作调整，严格执行。 ;四、企业预算编制流程总览;预算执行、监控和调整的作用;第三节 财务预算的方法;一、财务预算的编制形式 1、弹性预算 定义：企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间的规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算，主要用于各种间接费用预算，也用于利润预算。 编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成本的预算数计算公式为： 弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固定成本预算;2、概率预算 企业在编制预算时涉及到许多经济变量。在现实经济生活中，我们难以确定各个变量的数值，在众多情况下，我们只能预测其数值及其发生的可能性即概率。 适应这种情况，预算的编制就不能单纯对有关变量也以肯定的数值进行加工计算，还要借助于概率论基本原理对有关变量进行概率分析。只有这样，才能使得我们所得结果更接近于客观实际情况。 ;3、零基预算 传统的预算编制方法是从上年的预算数开始，根据预期的预算期间业务量变动情况加上或减去一定数额，在确定预算数时，只对新的业务活动进行成本效益分析，而对以往已进行的业务则视为理所当然，不再分析。这种方法称为增（减）量预算法。它是以承认现状的合理性为出发点的，过分受到基期预算的束缚。;零基预算是20世纪60年代提出的一种全新的预算编制思想，近年来受到人们的关注和重视。所谓零基预算法就是以零为基数的计划与预算编制方法。在进行预算编制时，就像整个组织是第一次创立一样，对一切业务活动都要从组织的整体利益出发，考虑其重要程度，进行成本效益分析，然后，按重要性排序，分配预算资源。;4、滚动预算 定义：在编制一定期间预算的基础上，待执行一段时间后，再立即补充一个相应期间的预算，如此向后滚动，从而形成一个不断往后延伸而又保持固定预算期的预算。这样，在预算执行过程中，随着执行期间的推移而连续不断地滚动编制预算，在任何一个期间都存在相应的预算。;滚动预算的特点：预算期是连续不断的，始终保持一定期间。以一年预算期为例，预算每执行一个月，就要根据前