-首钢税务所2004年企业所得税汇算清缴辅导暨2004年变化要点交流会.pptVIP

首钢税务所2004年企业所得税汇算清缴辅导暨2004年变化要点交流会;辅导内容：;一、2004年企业所得税变化要点;（二）纳税人通过阎宝航教育基金会、中华民族团结进步协会的公益救济性捐赠，企业在年度应纳税所得额3％以内部分，准予在税前扣除。（京地税企〔2004〕173号） ;（三）有关股权投资征税问题的补充规定（京地税企〔2004〕196号） 1、企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。 ;2、企业进行清算或转让全资子公司以及持股95％以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发〈企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉的通知》（国税发［1998］97号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。 ;3、按照《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发［2003］45号）第三条规定，企业已提取减值，跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。 4、上述规定自国税发［2000］118号文件发布之日起执行。 ;（四）旅行社费用税前扣除问题（京地税企〔2004〕266号） 1、凡旅行社与游客签订的合同或者协议包括此内容条款的，旅行社为游客购买返程机车船票的实际支出，允许在所得税前扣除。鉴于旅行社为异地游客购买的返程机车船票等因游客使用后??法收回，旅行社提供的为异地游客购买的返程机车船票复印件可以作为税前扣除的适当凭据。主管税务机关可根据管理需要，要求纳税人附送证明其支出实际发生的其他有关资料。 ;2、凡属于个人(集体)旅游等消费性质的机车船票，均不得在其受雇或投资的企业作为企业费用在税前扣除。 参考：财税（2004）11号文件;（五）纳税人通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病基金会、中华环境保护基金会用于公益、救济性捐赠，准予在企业所得税税前全额扣除。（财税[2004]172号） 捐赠的问题：3%、10%、全额扣除三种情况;;2、纳税人支付给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，无论采取何种支付方式，企业所得税税前扣除的最高限额为平均每人每月300元。 3、企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。 企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。 ;4、关于坏账准备的提取范围 《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］84号）第四十六条规定，企业可提取5‰的坏账准备金在税前扣除。为简化起见，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行。政策调整后，纳税人计提坏账准备金的范围税法规定与会计规定是一致的，即：计提坏帐准备的范围：期末应收帐款和其他应收款，同时允许将无法收回的预付帐款和应收票据分别转入“其他应收款”和“应收帐款”科目，然后再计提坏帐准备。《企业所得税扣除办法》明确的其他坏帐损失政策没有变化。 8项：短期投资跌价准备、长期投资减值准备、应收帐款坏帐准备、存货跌价、固定资产减值、在建工程、无形资产减值准备等 ;二、年度汇算清缴申报时需要附送中介机构鉴证报告事项;2、在我市范围内，向地方税务机关申报缴纳企业所得税的各种经济性质的企业和单位，凡发生下列取消审批项目事项，在向税务机关报送备案（备查）资料时，需要附送中国注册税务师或中国注册会计师的审核报告。 （1）企业发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用，需抵扣当年应纳税所得额的事项； （2）企业所得税税前弥补亏损的事项； （3）企业发生非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入数额较大，要求将非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入自当期起在不超过5年的期间均匀计入各年应纳税所得额的事项。 ;3、在我市范围内，向地