006税收原理.pptVIP

第六章 税收原理;第六章 税收原理;第一节 税收概述;二、税收的特征;三、 税收分类;三、 税收分类;三、 税收分类;三、 税收分类;三、 税收分类;第二节 税收的原则;第三节 税收构成要素;一、纳税人;二、课税对象;税率是指应纳税额与课税对象之间的比例。 （一）比例税率。是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小，统一按一个比例征税。 （二）累进税率。是指同一课税对象，随其数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级的课税对象适用由高到低的不同税率。 ;按照税率的累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种。 “额累”是指按照课税对象的绝对额分级累进，如所得税一般按所得额大小分级累进。“率累”是指按与课税对象有关的某一比率分级累进。 额累和率累按照累进依据的构成的不同又可分为“全累”和“超累”。 ;全额累进税率是对课税对象的全部数额都按相应等级的累进税率征税，即按课税对象适用的最高档次的税率统一征税。 超额累进税率则把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别按照各自对应的累进税率计征税款，一定数额的课税对象同时使用若干个税率。;全额累进与超额累进的区别 1、在名义税率相同情况下，实际税率不同，全额累进负担重，超额累进负担轻。 2、在累进级距的临界点附近，全额累进可能出现税负增加超过所得额增加的不合理现象，超额累进则可以避免这种缺陷。 3、在按课税对象数额大小划分的级距上，全额累进比较急剧，超额累进比较缓和。 4.全额累进计算简便，超额累进计算复杂。;（三）定额税率。 又称固定税额，是指以课税对象计量单位直接规定固定的征税数额，它通常适用于从量定额计征的税种。;四、减税免税;四、减税免税;五、纳税环节;六、纳税期限;六、纳税期限;七、违章（法）处理;七、违章（法）处理;七、违章（法）处理;七、违章（法）处理;第四节 税收负担与税负转移;一、税收负担;一、税收负担;拉弗曲线;二、税负转移;二、税负转移;二、税负转移;二、税负转移;二、税负转移;供给弹性大于需求弹性的税负转移;供给弹性小于需求弹性的税负转移;二、税负转移;二、税负转移