07应交税费的核算.pptVIP

项目六 往来结算岗位 ——应交税费的核算 ;简案;[新课导入] ;[教学新知] 任务4 应交税费的核算;二、应交增值税 （一）增值税概述 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 消费型增值税允许将用于生产、经营的固定资产中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。 ;（二）一般纳税企业的账务处理 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 “进项税额”、“已交税金”为借方专栏 “销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”为贷方专栏;1.采购商品和接受应税劳务 借：材料采购 原材料 固定资产等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等;【例2-1】A企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60 000元，增值税额10 200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。该企业的有关会计分录如下： 借：材料采购 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 贷：银行存款 70 200;【例2-2】B企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300 000元，增值税专用发票上注明的增值税额51 000元，款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下： 借：固定资产 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额）51 000 贷：应付账款 351 000;【例2-3】C商场购入免税农产品一批，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行款支付。该企业的有关会计分录如下： 借：材料采购或库存商品等 87 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 000 贷：银行存款 100 000 进项税额=购买价款×扣除率 =100 000×13%=13 000（元）;【例2-4】D企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用10 000元，增值税额1 700元，款项已用银行存款支付。该企业的有关会计分录如下： 借：制造费用或管理费用 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700;【例2-5】某企业从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款10 000元，另外向运输公司支付运输费用5 000元。货物已运抵并验收入库，按计划成本核算。货款、进项税额和运输费用已用银行存款支付。增值税税率为17%，运输费用的进项税额的扣除率为7%。该企业有关的会计分录如下： 借：材料采购 14 650 应交税费——应交增值税(进项税额) 2 050 贷：银行存款 16 700 进项税额=10 000×17%+5 000×7%=2 050（元） 材料成本=10 000+5 000×（1-7%）=14 650（元）;2.进项税额转出;【例2-6】E企业库存材料因意外火灾（非自然灾害）毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10 000元，增值税额1 700元。该企业的有关会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11 700 贷：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 700;【例2-7】H企业所属的职工医院维修领用原材料5 000元，其购入时支付的增值税为850元。该企业的有关会计分录如下： 借：应付职工薪酬——职工福利 5 850 贷：原材料 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 850;3.销售物资或者提供应税劳务;【例2-8】K企业销售产品一批，价款500 000元，按