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2017-04-19 发布于河北
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12第十一章所得税会计

《《财务会计财务会计》》第第十二十二章章所所得得税税会会计计主讲人：李远慧主讲人：李远慧 Email:Email: yhui_li@yhui_li@ 所得税会计所得税会计应交所得税的计算应交所得税的计算永久性差异永久性差异时间性差异时间性差异所得税的会计处理所得税的会计处理所得税会计所得税会计应交所得税的计算应交所得税的计算永久性差异永久性差异时间性差异时间性差异所得税的会计处理所得税的会计处理所得税会计所得税会计研究如何处理按照会计原则计算的会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间差异的会计理论和方法。 FinancialFinancial AccountingAccounting4 税前会计利润税前会计利润与应税所得与应税所得根据会计制度所确认的收益与费用税前会计利润税前会计利润损失（不包括所得税费用）之间的差额，表现为企业的利润总额。根据税法规定确认的收入总额与应税所得应税所得准予扣除项目金额（即可扣除的费用）之间的差额，是企业应纳所得税额的计税依据。 FinancialFinancial AccountingAccounting5 应交所得税的计算应交所得税的计算 ? 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 ? 应纳税所得额＝税前会计利润 ± 纳税调整项目 ?弥补以前年度亏损 ?永久性差异 ?时间性差异 FinancialFinancial AccountingAccounting6 所得税会计所得税会计应交所得税的计算应交所得税的计算永久性差异永久性差异时间性差异时间性差异所得税的会计处理所得税的会计处理永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。 FinancialFinancial AccountingAccounting8 永久性差异永久性差异————分类分类国债利息收入 1、会计准则作为收益，而税法不作为收益。 2、会计准则不作为收益，而税法作为收益。自产品用于工程或投资等视同销售行为。 FinancialFinancial AccountingAccounting9 各种赞助支出；超过规定允永久性差异永久性差异分类分类许扣除的公益性、救济性捐 ———— 赠；各种税收的滞纳金、罚金和罚款；违法经营的罚款和被没收财物损失。 3、会计准则作为费用或损失，而税法规定在计算应税所得时不允许扣减。 4、会计准则不作为费用或损失，而税法规定在计算应税所得时允许扣减。税法规定购买国产设备，可