项目8—账务处理程序的应用.doc

PAGE  PAGE 230 项目八 账务处理程序的应用 学习目标 ●了解账务处理程序的意义、作用 ●明确账务处理程序的种类及其划分标准 ●掌握记账凭证账务处理程序的应用 ●掌握科目汇总表账务处理程序的应用 ●理解汇总记账凭证账务处理程序的特点 项目导航 通过前面各项目的学习，我们已经从总体上知道经济业务发生后，会计人员是通过审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告，将经济业务加工处理成会计信息，提供给信息使用者的。审核原始凭证、根据审核无误的原始凭填制记账凭证、根据审核无误的记账凭证登记会计账簿、根据核对无误的会计账簿编制财务会计报告，这是会计核算工作中账务处理的基本程序。在实际工作中，不同规模的企业，在账务处理程序的具体设计和操作上存在着一些比较大的差异，由此形成了几种具体的账务处理程序。 账务处理程序，也称会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的方式，是由会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的组合方式，从审核原始凭证到编制记账凭证、登记账簿、编制会计报表的工作程序和方法所构成的一个系统。 常见的账务处理程序有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。各种账务处理程序的主要区别在于登记总账的依据和程序不同。 为了连续、系统、全面地反映会计主体的经济活动情况，为管理和决策提供及时有效的会计信息，除了要及时正确地填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务会计报告以外，会计部门还应当根据本单位的实际情况，选择适当的账务处理程程序来进行会计核算。 适当的账务处理程序，应符合以下基本要求： （1）适应本单位的经济活动特点、经营规模和经济业务的繁简程度，以便于会计工作的分工和岗位责任制的实施。 （2）能及时、准确、全面、系统地提供会计核算资料，满足会计信息使用者的需求。 （3）在保证核算资料正确、及时、完整和有效监督的前提下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率。 本项目主要讲述记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的构成内容及其应用方法。通过本项目的学习，要能够合理选择适合不同企业的账务处理程序，掌握常见账务处理程序的操作过程和要领，能够熟练地运用记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。学习时，要注意体会不同账务处理程序的主要不同之处。 任务1 记账凭证账务处理程序的应用 1 任务描述 采用记账凭证账务处理程序时，经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证并审核无误后，由出纳人员和明细账会计分别据以逐笔登记日记账和有关明细账，然后交由总账会计据以逐笔登记总账。期末，进行账账核对和账实核对相符后，根据总账和明细账编制会计报表。直接根据记账凭证逐笔登记总账，是记账凭证账务处理程序的显著特点。 2 综合知识 2.1 什么是记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指填制记账凭证后，所有账簿都直接根据记账凭证进行逐笔登记的一种账务处理程序。记账凭证账务处理程序是会计核算中最基本的一种账务处理程序，其他各种账务处理程序基本上都是在记账凭证账务处理程序的基础上发展演变而形成的。 2.3 记账凭证账务处理程序的操作步骤与内容 记账凭证账务处理程序的基本操作步骤和内容如下： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； （2）根据收、付款记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； （3）根据记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细账； （4）根据记账凭证逐笔登记总账； （5）库存现金日记账和银行存款日记账定期与库存现金和银行存款总账核对相符； （6）各种明细账定期与相关总分类账核对相符； （7）期末，根据总账和有关明细账编制会计报表。 记账凭证账务处理程序如图8-1所示。 图8-1 记账凭证账务处理程序 ［提示］记账凭证可以是通用式记账凭证，也可以是收、付、转的专用式记账凭证。 2.4 记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总账。 记账凭证账务处理程序的优点是手续简便，易于理解和掌握，总分类账的记录可以详细反映经济业务情况，便于利用账簿资料为经济管理服务；缺点是根据记账凭证直接登记总分类账，在业务量较大时，工作量较大，也不便于会计人员的分工。 记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小、经济业务量较少、会计凭证不多的单位。 3 任务设计——采用记账凭证账务处理程序进行账务处理 ［例8-1］兴川公司20××年3月1日部分账户余额如表8-1所示，3月上旬发生经