1税收基础知识.pptVIP

主讲 殷慧敏 597796 　　　　　　　;课程简介;课程结构;主要教学方式;考核方式及标准;情境一　导论　税收与企业涉税基础知识;学 习 重 点 1、理解税收和税收管理体制概念 2、掌握税收制度构成要素 3、明确我国税收管理权的具体划分 4、明确我国税收管理机构的设置 ;K101 税 收 基 础 知识; 税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式，以及这种分配形成的分配关系。;（一）税收的本质： 1、税收是一种分配 　　从社会产品中分割一部分集中到政府手中 2、税收是以国家为主体的分配 　　是凭借政治权力进行的分配 3、税收分配的对象主要为剩余产品 　　剩余产品是税收的根本源泉 4、征税的目的是为了满足社会公共需要 私人难以满足的需要 ;1. 强制性;3. 固定性;三、现代税收的职能和作用;*;*;*;*;*;*;K102　税收制度的构成要素;一、纳税人：纳税主体 　　　税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 (一)纳税人的分类 　　　从法律角度划分，纳税人可分为法人和自然人两大类。 ;（二）相关概念： 1.扣缴义务人：税法上规定负有扣缴税款 　　　　　　　义务的单位和个人 2.负税人：税收负担的真正承担者。 ;*;*;二、征税对象：征税的客体 　　　征税的目的物，即对什么征税。 　　　征税对象是一种税区别于另一种税的标志。;征税对象;三、税率：税收制度的核心： 　　 应纳税额与征税对象之间的比例。 ;税率的基本形式： 1、比例税率：比例税率即对同一课税对象，不 　　　　　　 论数额大小，均按同一比例计征 的税率。 (1) 产品比例税率 (2) 行业比例税率 (3) 地区差别比例税率 (4) 幅度比例税率 (5) 分档比例税率 ;*;*;*;*;3、定额税率 定额税率又称“固定税额”，是按单位课税对象直接规定固定税额的一种税率形式。 定额税率在具体运用时，一般分为以下几种形式： ;4、0税率： 　　征税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴税。 (1)在所得课税中，对所得中的免税部分???定税率为零，保证所得少者的生活和生产需要； (2)在商品课税中，对出口商品规定税率为零，即退还出口商品已纳的税款。 ;*;*;*;*;*;*;K103 企业行为与国家税收管理; K104 税收管理体制;一、税收管理体制的概念： 税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政府之间税收收入和税收管理权限的制度。 ;(一)税收管理权限： 税收立法权 税收法规的制订、审议、表决、批准、公布 税收执法权(管理权) 税收法规的执行：税种的开征与停征；法规的解释；税率、税目的调整；减免、加征的审批… ;1、税收立法权的划分： 1） 税收立法权是制订、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。 什么机关有税收立法权？ 如何划分各级机关的税收立法权？;2）我国税收立法权划分的现状： 中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税：立法权集中在中央。 依法赋予地方适当的地方税收立法权;2、税收执法权的划分： 1）中央税： 税收管理权由国务院及税务主管部门掌握，中央税务机构负责征收 2）地方税： 税收管理权由地方人民政府及税务主管部门掌握，地方税务机构负责征收 3）共享税： 原则上中央税务机构负责征收，地方部分由中央税务机构划入地方金库 ;4）经全国人大和国务院批准，少数民族自治区及经济特区可有一些特殊的税收管理权。 5）涉外税收必须执行全国统一税法，各地区一律不得自行制定优惠 6）税收减免权高度集中： 税法规定之外，一律不得减免税。;二、 我国税收机构设置和征管范围划分 ;(二)税收征收管理范围划分： ;中国现行税制体系;1、国家税务局系统征收管理的税种： 　增值税、消费税、车辆购置税； 　铁道部门(删）、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税； 　中央企业，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税； 　地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税； 　海洋石油企业缴纳的所得税、资源税； 　证券交易印花税； 　　中央税的滞纳金、补税、罚款。;2、 地方税务局系统征收管理的税种： 　营业税、城建税； 　地方国企、集体企业、私营企业缴纳的所得税； 　个人所得税；资源税、城镇土地使用税、 　土地增值税、房产税、车船税、印花税、 　地方税的滞纳金、补税、罚款。 ;2006年废除;;