2、第二章税收筹划的基本方法.pptVIP

第二章 税收筹划的基本方法;第二章 税收筹划的基本方法; 前言：不同税种，纳税空间不同。 选择：对税收利益有重大影响的税种作为筹划的重点。 【如】土地使用税、印花税等，再筹划也无法减轻纳税成本。 因此不是筹划的重点。 原则：一般而言税源大、税负伸缩弹性大、纳税筹划的潜力就比较大。 税种要素：税基、扣除项目、税率和税收优惠。 【解析】税基越宽，税率越高，税负越重； 税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。;（一）流转税 1、将应税流转额变成非应税流转额 【例】将两个互供营业税应税劳务的纳税主体合并，可将“对外提供劳务” 变成“内部互供劳务”。 2、将交易行为变成非交易行为 【比如】投资行为是非交易行为，将资产变成股权，在适当的时候再转让 股权。回避了纳税义务。转让股权是不需缴纳营业税的。 3、收入分解 【例】将含营业税的收入部分从缴纳增值税的混合收入中分离出 来，降低税负。 （二）所得税 1、税率筹划 25% 15% 2、扩大投入 【如】加大固定资产投入、增加科研投入等。减少了应纳税额。 3、合法转移收益 【如】当存在关联企业，且关联企业享受一定的税收优惠政策， 通过收入、成本费用的合法转移可以有效地降低高税负。 4、利用税收优惠政策 【注】充分利用免税、减税、加成扣除、投资抵免等优惠政策， ; 税收优惠是税制设计中的重要因素，充分利用税收优惠政策，达到 减免税的目的。 1、通过企业再定位实现减免税的目的。 【例如】利用企业的组建、分立、合并、投资等形式使企业具备 享受税收优惠政策的条件，实现减免的目的。 2、通过企业的技术升级实现减免税。 【例如】引进先进的技术或自行开发新技术。 3、通过改变产品的原料实现减免税的目的。 【例如】通过利用“三废”生产产品，实现减免税的目的。 4、通过挂靠的办法实现减免税。 5、通过特定的产品销路实现减免税的目的。 【例如】产品出口可实现减免税。 6、通过安置特定人员就业实现减免税。 7、通过在特定地区设立企业实现减免税。 同时应注意： 1、不能曲解税收优惠条款。用过了头就是骗税。如残疾人就业。 2、按规定程序申请。保证权益不损失。即程序合法。; 按我国税法规定，凡不属于某税种的纳税人，就不需要缴纳该项税收。 （一）对纳税人的所有制形式进行筹划 一般企业的税率是25%，个人独资企业和合伙企业的税率是20% （二）对纳税人的性质进行筹划 税法中对企业性质进行划分，给与不同的税收优惠和差别税负。 【如】民政、乡镇、街道举办的社会福利企业，安置“四残”人员达 到一定比例，可享受相应的税收优惠。 （三）以纳税人为筹划对象的筹划 企业是该分立还是该合并，有时候是纳税筹划的结果。 1、分立：将一个纳税主体分立成两个或两个以上纳税主体，让其分 别适用不同的税率，以达到减轻税负的目的。 2、合并 （1）提供劳务：各部门之间相互提供劳务不需要缴纳营业税。 （2）资产转让：内部相互提供动产和无形资产不需缴纳营业税。 （3）兼并亏损企业：可用盈利部分弥补亏损，减轻所得税纳税额。 （4）关联交易：在税法允许范围内进行关联交易，通过业务重组， 实现业务收入的合法转移。; 影响应纳税额的因素有两个：计税依据和税率。 即：计税依据越小、税率越低，应纳税额也越小。 【例】1）企业所得税正常为25%，如果是微利企业，则缴纳的税率为 20%，当本年利润出现在临界点上时，需要纳税筹划。 2）如果10万元以下为微利，利润总额出现100 100元时： 应纳税额（25%）=100 100×25%=25 025（元）