2013税法-3所得税.pptVIP

2013年2-17月;个人所得税;模块一 企业所得税法律制度;（二）纳税人 1、居民企业（境内外所得纳税） 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 2、非居民企业（一般仅就境内所得纳税） 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ;（二）纳税人 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。;（三）企业所得税的征收范围 1、所得的类型 生产经营所得和其他所得 在业所得和清算所得 ;（三）企业所得税的征收范围 2、所得来源的确定原则 销售货物所得：按照交易活动发生地确定； 提供劳务所得：按照劳务发生地确定； 转让财产所得：不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； 股息、红利等权益性投资所得：按照分配所得的企业所在地确定； 利息所得、租金所得、特许权使用费所得：按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； 其他所得：由国务院财政、税务主管部门确定。 ;（三）企业所得税的征收范围 2、所得来源的确定 为避免重复征税，对本国企业在境外缴纳的所得税税款，准予在总机构汇总纳税时，从其应纳税额中抵免； 境外营业机构的亏损不得抵免境内营业机构的盈利； 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 ;（四）企业所得税税率 1、标准税率 居民企业及在中国境内设立机构场所且取得的所得与该机构场所有实际联系的非居民企业：25%（优惠税率20%、15%）； 未设立机构场所的或虽设立机构场所但取得的所得与该机构场所没有实际联系的非居民企业：20%（优惠税率10%） 2、符合条件的小型微利企业：20% 从事国家非限制和禁止行业； 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 ;（四）企业所得税税率 3、高新技术企业：15% 4、未设立机构场所的或虽设立机构场所但取得的所得与该机构场所没有实际联系的非居民企业的优惠税率：10%;【例题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年应纳的企业所得税额为（12）万元。 A 50 B 40 C 30 D 20 【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的有（12）。 A 在境外成立的企业均属于非居民企业 B 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业 ;【例题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。?（09） 【例题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（08）。 A 10% B 15% C 20% D 25%;【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（07）。 A 股份有限公司??????? B 合伙企业 C 联营企业??????????? D 出版社?? 【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（05）。 A、股份有限公司 B、有限责任公司 C、合伙企业 D、个人独资企业 【例题】企业所得税纳税人依照章程规定解散时，其清算终了后的清算所得应当缴纳企业所得税（ ）（03）;二、 企业所得税的应纳税所得额 （一）收入总额 分期确认收入的情形： 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；　　 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞