3-3消费税核算.pptVIP

第三节;本节主要内容： 会计科目设置 销售及视同销售的核算 委托加工应税消费品的核算 进口应税消费品的核算 金银首饰、钻石及其饰品零售业务的会计处理;一. 会计科目设置;二. 销售及视同销售的核算;1.生产销售应税消费品 消费税应计入“营业税金及附加”科目 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 实际缴纳时, 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 发生销货退回及退税时作相反的会计分录 例题1：P127（例4-11、4-12）;某化妆品厂当月采取直接收款方式销售化妆品3000套，不含税出厂价220元/套，增值税专用发票上注明的税额为112 200元，实际生产成本为140元/套，款项均已通过银行收讫。化妆品消费税税率30%。 销售实现，确认收入 借：银行存款 772200 贷：主营业务收入 660000 应交税费——应交增值税（销项税额）112200;计算应交纳的消费税 应纳消费税额=660000×30%=198000(元) 借:营业税金及附加 198000 贷:应交税费——应交消费税 198000 结转成本 借：主营业务成本 420000 贷：库存商品 420000;2.包装物的会计处理 随同产品销售;某酒厂销售散装粮食白酒10吨，不含税售价2400元/吨，生产成本1600元/吨。随同白酒出售单独计价的包装桶400只，每只不含税售价20元，成本价12元/只。 应纳增值税= 10 ×2400×17%＋400×20×17%=5440（元） 应纳消费税=10×2000×0.5＋ 10×2400×20%＋ 400×20×20%=16400（元）;借：银行存款 37440 贷：主营业务收入 24000 其他业务收入 8000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5440 借：营业税金及附加 16400 贷：应交税费——应交消费税 16400 借：主营业务成本 16000 其他业务成本 4800 贷：库存商品 16000 周转材料—包装物 4800;2.包装物的会计处理 包装物押金收入 收取押金时 借：银行存款 贷：其他应付款 没收押金时 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 或者： 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 应交税费—应交消费税 例题：P129（例4-14）;某化妆品厂销售化妆品取得不含税收入60000元，随同产品销售出借包装物30只，每只成本价30元，每只收取押金46.8元。款项均已通过银行收讫。在约定的退还期限因包装物损坏而无法收回。 ① 确认销售收入、收取押金时 借：银行存款 71604 贷：主营业务收入 60000 其他应付款 1404 应交税金——应交增值税（销项税额）10200 ;② 计算销售化妆品应的消费税时 借：营业税金及附加 18000 贷：应交税费——应交消费税 18000 ③ 逾期未收回包装物，没收押金时 应纳增值税额=1 404/（1＋17%）×17%=204（元） 应纳消费税额=1 404/（1＋17%）×30%=360（元） 借：其他应付款 1404 贷：其他业务收入 1200 应交税费——应交增值税（销项税额） 204 借：营业税金及附加 360 贷：应交