2营业税的基本规定.pptVIP

营业税的基本规定;内容; 一、征税范围的基本规定;（一）“境内”的含义1、提供或接受税法规定劳务的单位和个人在境内。2、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内。3、所转让或出租土地使用权的土地在境内。4、所销售或出租的不动产在境内。;“境内”单位提供的下列劳务，免征营业税 1、标的物在境外的建设工程监理； 2、外派海员劳务； 3、以对外劳务合作方式向境外单位提供的发生在境外的人员管理劳务。;【例题·多选题】;【例题·多选题】;*;*;需注意的几点特例：;（三）与增值税征税范围的划分比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：;混合销售与兼营行为区分：;电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税； 歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税。;【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（　）。 A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装修业务 D.电信部门为用户安装电话，并销售电话 『正确答案』B;【例题·多选题】下列业务中，属于营业税征收范围的有（）。 A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的 『正确答案』CD 『答案解析』选项A，不征收营业税；选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围；选项D，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税，不征收营业税。 ;（三）与增值税征税范围的划分比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：;内容;一、纳税人的基本规定;单位: 企业 行政单位 事业单位 军事单位 社会团体 其他单位;一、纳税人的基本规定;一、纳税人的基本规定;小知识——承包、承租、挂靠;小知识——承包、承租的区别;例子：;二、扣缴义务人的基本规定;二、扣缴义务人的基本规定;小知识——非居民企业;案例;例题1：下列关于纳税义务人的特殊规定的陈述，不正确的是（ ）。 A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部 ?? B.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构 ?? C.金融保险业纳税人包含从事金融保险业务的个人 ?? D.企业承包给他人经营的，以承租人为纳税人;内容;一、税目;小知识——现代服务业;二、税率的基本规定;*;注意：;内容;基本规定 扣除项目 计税依据;计税依据又称“计税营业额”;价外费用;例外;基本规定 扣除项目 计税依据;扣除项目;合法有效凭证; 1.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。 　2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，价款与折扣额在同一张发票上注明的，才可以以折扣后的价款为营业额。 　3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税。 ;基本规定 扣除项目 计税依据;　 对纳税人提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，主管税务机关有权依据以???原则确定营业额： 　1.按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价格核定。 　2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。 　3.按下列公式核定计税价格：;　计税价格核定公式： 　计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 　上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。 ;　2004年12月1日起，增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额： 　可抵免的税额=价款÷（1＋17%）×17% ;【例题·单选题】;内容;一、营业税纳税义务发生时间的基本规定;一、营业税纳税义务发生时间的基本规定;二、纳税地点基本规定;三、纳税期限的基本规定;【提示】 银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度。 ;多项选择题?;内容;六、税收优惠的基本规定;*;总结;