XX年所得税纳税申报技巧、年底账务调整与优惠政策应用.pptVIP

2011年所得税纳税申报技巧、年底账务调整与优惠政策应用;第一节 会计信息与涉税信息中“形”似“神”不是的误区与风险;一、什么是收入？ ; 收入的概念（税法）税法第六条 ;二、什么是成本、费用、损失？ ; 税法规定; 税金：即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加。企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等一般列入管理费用在税前列支，如果未列入管理费用也可在销售税金中列支。 损失：即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。 ;国税发【2008】40号：“整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。” 国税发【2008】80号：“在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。” 国税发【2008】88号：“加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。” 国税发【2009】114号：“未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除”;; 三、什么是资产？;资产的概念 （税法） 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等。 资产的计税基础是指历史成本 ，是企业取得该项资产时实际发生的支出。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 ; ;;;;;第二节 所得税申报表填报技巧及必威体育精装版所得税政策 ;企业所得税汇算清缴管理办法（国税发【2009】79） 凡在纳税年度内从事生产、经营，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 ;企业所得税纳税申报概述 申报依据—法律法规、会计核算、税收政策 申报要素—应纳税所得额、税款 申报分类—方式：查帐征收、核定征收； 类别：居民企业、非居民企业 法律责任—真实性、准确性和完整性 ;附表一（收入） 附表二（成本） 附表三（纳税调整） 附表四（弥补亏损） 附表六（境外所得）;申报表主表结构;一、收入项目涉税分析与纳税申报 ;（一）商品与劳务收入;;;;销售一般货物、提供一般劳务 增值税：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天， 营业税：过程中收款、合同约定收款日期、未约定未收款时完成劳务 所得税：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 在一个年度开始并完成的，劳务完成确认收入。 ;;发货;发货;;增值税 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； ;;（二）资产使用权收入;（三）股权投资收益;;;;;;;（四）营业外收入;二、扣除项目涉税分析及纳税申报;（一）人工费用的税前扣除;《企业会计准则第9号——职工薪酬》;; 税法： 企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。 薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇用关系职工工资的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。;问题探讨;;;3.职工教育经费 企业发生的职工教育经费按照工资薪金总额的2.5%准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据财税[2008]1号规定，可以全额在企业所得税前扣除。 软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。国税函[2009]202号;问题探讨：;;（二）期间费用;例： 2011年企业发生的业务招待费用是50万元，全年实现的主营业务收入是2000万元，其他业务收入500万元，投资收益300万元，营业外收入60万元，根据税法规定调增的视同销售收入400万元。 税前可以扣除的业务招待费？;;问题探讨;; 第37条　企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 　　企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条