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2008年初级职称《初级会计实务》会计分录总结 2008年会计分录总结 1．现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款－XX 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产－成本 应收股利（应收利息） 投资收益 贷：银行存款（其它货币资金－存出投资款） b持有时――现金股利和利息 （1） 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款（其它货币资金－存出投资款） 贷：应收股利（应收利息） （2）持有期间享有的股利和利息 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） c期末计量 （1）公允价值＞帐面余额 借：交易性金融资产－公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）允价值＜帐面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产－公允价值变动 d处置 投资收益＝出售的公允价值－初始入帐金额 （1）按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易??金融资产－成本 交易性金融资产－公允价值变动 投资收益 （2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：（贷）公允价值变动损益 贷：（借）投资收益 3应收票据 a取得 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入等 应交税费－应交增值税（销项税额） b道期收回 借：银行存款 贷：应收票据 c到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税