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CMACMA PARTPART I:I: 财务规划、绩效与控制　串讲 杨晔, CPA, CMA 2013.04 1 CMA新纲P1考试体系 考试形式 ? 单项选择题100道– 3小时 ? 论述题2道—1小时 考试难度 ? C类 2 CMA P1考点分布 ? 预算管理 30% ? 成本管理 25% ? 绩效管理 25% ? 内部控制 15% ? 职业道德 5% 3 第一章 预算管理 ? 概念性考点非常多，要求熟练掌握，并且能够在出 现在简答题时灵活进行说明 ? 定量考点在预测技术、预算编制方法中频繁考察， 重点在： ? 各种预测技术 ? 生产预算，原材料预算，人工预算 ? 现金预算 4 预算的定义 ? 预算是： ? 营运计划和控制工具， ? 定量目标 ? 为损益、现金流量和财务状况设定了具体目标 ? 包括预算编制和预算控制 企业将预算作为四种工具 ? 规划工具、沟通和协调工具、监控工具、评估工具 5 预算编制和预算控制 有预算编制还要有预算控制 预算控制的目的包括： ? 使预算预测性更强 ? 协调各相关方及相关运营活动 ? 提供反馈，以确保预算目标的实现 ? 预算控制中目标设定应当合理，这样可以激励员工 6 预算作为绩效评估标准 ? 绩效评估标准：预算还是历史数据？ ? 选择预算作为绩效评估的原因： ? 过去的错误和问题可能影响当期的绩效评估 ? 过去的业绩不一定能揭示未来的结果 ? 预算考虑到经营环境的重大变化，而历史数据无法 反映 ? 绩效评估应当建立在可控成本基础上。 7 成功的预算编制的特征 ? 预算与公司战略保持一致 ? 预算流程相对独立 ? 有效配置资源 ? 数据和事实必须准确 ? 管理层充分认可 ? 员工视预算为规划、沟通和协调工具，而不是压力或惩 罚措施 8 成功的预算编制的特征 ? 预算应对员工起到激励作用 ? 预算应作为一种内部控制工具，以可变成本作为基础实 施绩效评估 ? 销售和管理费用的预算应足够详细 ? 预算编制团队的上级部门必须审查并核准预算 ? 最终预算不应轻易变更，但应足够灵活以便于应用 9 预算流程方法的区别 权威式预算（自上而下的预算）： 参与式预算（自下而上的预算）： 混合式预算法：自上而下和自下而上两种方法的结合 10 几种预算编制方法的比较 权威式 混合式 参与式 最高管理层将战略目标整合到 自上而下沟通战略目标；自下而上实施目标 不优先考虑战略目标 预算中 最高管理层更好地控制决策 保留了最高管理层对预算的控制权；同时能获 来自第一线的专业信息使 得各层级的专业信息；缺点是预算编制流程比 预算决策更可靠