_税务规划--2008年所得税汇算清缴前的纳税控制策略(PPT 173页)agy.pptVIP

2008年所得税汇算清缴前的纳税控制策略;◇经济形势日趋严峻 ◇税收政策变化大，新政策多 ◇税收任务重，稽查风险大 ◇年终决算管理风险 ◇汇算清缴管理风险 ◇汇缴前税收政策变动风险;目录;2008年汇算清缴环境与风险 ;法律层面;税制改革的日程表;增值税改革内容;转型可能方案;不得抵扣的进项税额;视同销售的规定; 影响： 经测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。　;增值税与企业所得税视同销售对比;案例 某陶瓷厂2008年将自产的瓷砖贴自建工程的墙面，有同时翻新本企业的办公墙面，先后共产生瓷砖成本60万元，同期市场价格100万元，财务部长根据新所得税法不再做视同销售处理，相应也没有计提增值税销项税额。 请问：这样处理有问题吗？ ;这说明企业将自产的货物、劳务用于在建工程、管 理部门非生产性机构以及国内统一核算的分支机构 间移送货物（新法第50条规定汇总缴税）不再列入 视同销售范围，不增加应纳税所得额。 ;《增值税暂行条例实施细则》 第四条规定，单位或个体经营者的下列行为视同销售： “设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一个县（市）的除外；将自产、委托加工的货物用于非应税项目的。” 因此，新企业所得税法及条例缩小了所得税视同 销售的范围，而增值税视同销售的范围没有变化。 ;征管层面;新时期企业所得税管理的24个字的新要求： 分类管理，优化服务 核实税基，完善汇缴 强化评估，防范避税 反避税一 反避税二 反避税三 ; 结论： 08年度企业所得税的汇算清缴一定会强化纳税评估、检查，过去汇算清缴例行公事式的现象一定会发生很大的改变，企业一定要引起高度重视。 ;产业面;当前面临世界金融形势和挑战; 2007年至2008年1月，Northern Rock 一年内股价从1257便士跌至94便士，其市值由160亿英镑缩减到目前的11.94亿英镑。 ;我国当前经济形势;当前税收形势;目录; 企业所得税汇算清缴控制环境;了解一般汇算清缴的管理 何谓汇算清缴？ 企业所得税为什么需要汇算清缴 ？ 哪些企业需要进行汇算清缴？ ;“汇算清缴”是企业所得税征管工作中的专门术语。因为企业所得税 是以一个会计年度为一个纳税周期的，而在年度之内是以预缴的形 式申报纳税的。其中就会与实际应当缴纳的税款产生一定的差异， 这个差异要进行全年汇总清理后，才能确定，而汇总清理的过程， 在税收征管上就称之为“汇算清缴”。 汇算清缴的过程，实际上是将年终财务结算的结果，按税收方面的 规定进行调整和整理，向主管税务机关进行纳税申报，并经由税务 机关进行核查确认的征收管理过程。所要提供的的资料应该是以纳 税有关的纳税申报表（包括自行进行税收调整的一些格式化表格资 料），以及企业的财务会计报表等。 ; 企业所得税为什么需要汇算清缴 ？; 哪些企业需要进行汇算清缴？ 实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照有关规定进行汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。;为什么要了解一般汇算清缴的管理？？？ ;企业自身涉税误区;纳税风险的来源;来源于税收立法的纳税风险 立法基础－－公法 税法体系－－成文法 来源于税收行政方面的纳税风险 信息严重不对称 自由裁量权约束 来源于客观经营环境的纳税风险 交易环节，销售方法 来源于纳税人自身的纳税风险 缺乏依法纳税 专业能力（税法精神把握不住） 不当的筹划行为 ;案例;解释; 纳税风险规避与化解 化解业务流程中隐藏的纳税风险 监控导致纳税风险的重要税种 利用纳税评估降低纳税风险; 1.内部管理环节的检查 生产、仓库、供销、财务上衔接是否顺畅，原始数据和资料能否准确及时采集和共享。 （业务流程图）; 2.业务操作与合同符合性检查（货、票、款、合同一致性，注意异常）; 3.收入与扣除项目的检查 □收入审核的基本方法 国税发[2007]10号 （1）编制收入项目明细表,复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对。 （2）了解各类合同、协议的执行情况及其业务项目的合理性和经常性。 　　（3）注意会计制