_税收讲座（PPT 62页）--税收制度的构成要素agt.pptVIP

税收讲座;一、税收对财政的意义;《中华人民共和国宪法》第五十六条规定： “中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。 一、依法纳税是公民享有和行使权利的基本前提和保证 二、依法纳税是公民正常生活的保障 三、依法纳税是公民对社会发展应尽的责任 ;1、税收收入占财政收入的比重(T／F)可以说明一国财政收入对税收的依赖程度，即税收对财政收入的贡献率。 日本为91％；英国为96％；美国为 98％。 我国税收收入占国家财政收入的多少呢？;1999年 ;2、宏观税负指一个国家的总体税负水平，税收收入占国内生产总值的比重(T/G) ，说明政府同纳税人之间的关系。 一般来说，合理的税收应该占国内生产总值的三分之一左右，这样国家既有足够的税收收入，又不会因为税收过重阻碍企业的发展。; 年 度 ; 年 度 ;世界各国税收负担总水平可划分为三类 ;瑞典堪称是平均主义的社会，得益于高税收高福利： 瑞典的福利，有病人津贴，父母津贴，寡妇抚恤金，妻子生活补助，医疗补助，住房补助，未成年人补贴，从小学到大学全部免交学费，中小学生免费午餐等。 瑞典首相的年薪与一般工人相比，纳税后为2：1；首相住在居民区，没有保镖，出入不带随从；家中无公务员和厨师，上下班乘公共汽车或开私家车；;丹麦的高福利公立学校是不用交学费的，政府每月都有补助，补助足以支付每月的开支。 电脑上网是免费的，每个学生都可以得到一个免费上网帐号，而且还能免费打印500张纸（每学期）。 AOF是免费学习丹麦语的地方，不光是免学费，而且提供书本、铅笔，甚至免费的饮料。 在丹麦你绝对可以自由地学习，自由地支配自己的时间，一切都是自己做主。 ;新西兰，60岁以上可以领取养老金（到2001年改为65岁）。 与工作相关的救济包括培训和失业救济，以及在寻找工作期间给予的补贴。 其他的补贴方式有：儿童抚养补贴、葬礼津贴和康复补助。 新西兰六岁至十六岁的小孩必须接受强制教育，但是大部分的小孩从五岁开始上小学，免费的强制教育最多可延长至十九岁。;第三类，轻税负国。T/GDP比值不超过20%，大多在15%上下。 轻税负的国家可分为三个部分：第一部分属于实行低税模式的“避税港”。第二部分属经济不发达的国家，这些国家税源小，财政收支紧张。如玻利维亚等国家。第三部分是靠非税收收入为主的资源国，特别是石油输出国，非税收收入比重大，税收收入占财政收入的比重低。如属欧佩克成员国的阿联酋、科威特。;国际税务专家肖温和爱德霍克对避税港下的定义是：“避税港是指这样的地方，人们在那里拥有资产或取得收入不必负担税收，或者只负担比在主要工业国家轻得多的税收”。 开曼群岛位于加勒比海西北部，毗邻美国。全岛只有２５９平方公里，人口２万多人。那里课征的税种只有进口税、印花税、工商登记税、旅游者税等简单的几种 ;二、税收制度的构成要素 　(一)纳税人 纳税人是纳税义务人的简称，法律术语称为课税主体。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。 1、法人是指依法成立并能以自己的名义行使权利和负担义务的组织。 2、作为纳税人的自然人，自然人个人和自然人企业。3、扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人 4、负税人;(二)课税对象 课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。 1、流转税是以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收 2、所得税是按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。 3、目的、行为税是对特定的行为征收的特定目的税类 4、资源税是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用 5、财产税是指以财产的收益或财产所有人的收入为课税对象 ; (三)税目税目是课税对象的具体项目。 设置税目的：明确征税范围； 根据不同项目，确定差别税率。 如消费税、营业税。 ;一、烟 1.卷烟（1） 每标准条调拨价50元（含）以上的卷烟（2） 每标准条调拨价50元以下的卷烟2.雪茄烟3.烟丝　 二、酒及酒精 1.粮食白酒2.薯类白酒3.黄酒4.啤酒（1） 价格在3000元（含）以上的啤酒（2） 价格在3000元以下的啤酒5.其他酒6.酒精 四、小汽车1.小轿车（1） 气缸容量（排气量，下同）在2.2升（含）以上的（2） 气缸容量在1.0升（含）至2.2升的（3） 气缸容量在1.0升以下的2.越野车（四轮驱动）（1） 气缸容量在2.4升（含）以上的（2） 气缸容量在2.4升以下的3.小客车（面包车）（1） 气缸容量在2.0升（含）以上的（2） 气缸容量2.0升以下的