_节税讲座--认识租税合法节税（PPT 86页）aic.pptVIP

節稅講座;簡 報 大 綱;何謂節稅、避稅、逃稅﹖;避稅 避稅是因為稅法規定不週延，有些納稅人就利用這個漏洞來規避應納的稅捐。 雖然這種行為並不違法，但是它用取巧的方式來少繳稅，造成政府稅收的流失，是違反立法精神，是不道德的，也是不被鼓勵的行為。;逃稅 逃稅是指納稅義務人故意或無意中違反稅法規定，以致未繳或少繳應繳的租稅的行為。 比較常見的型態在所得稅方面有少報收入、浮報成本、虛報薪資、虛列費用、虛報扶養親屬等；營業稅方面有漏開發票、跳開發票、虛報進項、使用虛設行號發票等 逃稅要付出的代價是補稅和加數倍罰鍰，如果是以詐術或不正當方法逃漏稅捐的，不管納稅人或教唆者、幫助者都可能被移送司法單位判處刑罰。;節 稅 重 點;２、列舉憑證蒐齊保存，抵減扣除有保障 『免稅額』或各項『扣除額』等應檢附之證明憑證，於年度中蒐整保存，可免除不必要的事後補證困擾。 ;３、結算申報自己來，合法節稅最上道 「合法的節稅是您的權益」 委由他人結算申報，將因無法完全知悉您年度中的各項收入及扣除項目，而難免有短漏報所得之情形甚或多繳稅而不自覺 結算申報非難事，親自動手申報，才可為自己的荷包做最有利的打算。;申 報 篇;得免辦結算申報情形;應納稅額;營利所得;個人綜合所得稅所得種類範圍;申報方式;0 – 370,000;列報原則：受扶養者當年度所得 ＜其所減除之(免稅額＋扣除額＋抵稅額) ;本人與配偶之直系尊親屬 (父母、岳、祖、曾祖父母);扣 除 額 篇; ;金 額;提出土地取得成本確實證據者 未能提示土地取得成本確實證據，或土地係受贈或繼承取得者 ;項目;項目;扣除額篇—節稅規劃;標準扣除額不須出具證明就可適用，而列舉扣除額則須檢附證明文件。標準扣除額不論所得高低，都只能按固定金額扣除，96年度的標準扣除額，單身的人是4萬6,000元，有配偶的則是9萬2,000元。 要選擇何種扣除額申報較能節稅，技巧無他，只要看看申報時同一申報戶成員中，在96年度內所支付的醫藥或生育費、保險費、自用住宅購屋借款利息或房屋租金、捐贈及災害損失等金額總合，有無超過標準扣除額的額度，答案如果是肯定的，應要選擇採用列舉扣除額並檢附證明文件申報，切莫遺忘而未申報。;保險費之列舉條件 ;保 險 費之節稅規劃;遭受不可抗力之地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等災害損失，以及火災波及鄰房所給付的損害賠償費等，扣除保險賠償及救濟金之後的餘額，可自綜合所得總額中扣除，無金額限制。但受有保險賠償部分，不得扣除。 災害損失必須在災害發生後15日內準備損失清單及證明文件，報請當地稽徵機關勘查出具證明，如因特殊情形無法辦理，可申請延期15天。於申報綜合所得稅時憑稽徵機關勘驗損失證明申報列舉扣除。 注意不要因急著清理災害現場而破壞現場，致喪失了申報災害損失扣除的權益;有巢氏;哪些醫藥及生育費可用來節稅？ ;5;所 得 篇—節稅規劃;採「列舉費用」扣除 採「標準費用」扣除 ; 以公契申報(96年度) 「財產交易所得」＝房地產出售年度之房屋現值?評定比率 以私契申報 財產交易所得/損失＝(賣屋契約價－買屋契約價)－費用;利息所得： 指公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構存款和其他借貸款項所取得利息，和有獎儲蓄券中獎獎金。 儲蓄投資特別扣除額每戶全年不超過27萬元得全數扣除 『納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及87年12月31日前取得公開發行並上市之緩課記名股票股利，合計全年不超過27萬元者得全數扣除。但依郵政儲金法的規定免稅之存簿儲金利息及本法規定之短期票券之利息不包括在內。』 ;短期票券之利息所得及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅之受益證券或資產基礎證券分配之利息所得因採20％分離課稅 ，不併計綜合所得總額，扣繳稅款亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。 96年7月11日增訂所得稅法14條之1，個人自96年1月1日持有公債、公司債及金融債券之利息所得採10﹪分離課稅，不併計綜合所得總額。 依照郵政儲金法的規定，在郵局存簿儲金所取得的利息可以免稅--100萬元內活存利息免所得稅;27萬對應之定存金額;依據現行儲蓄投資特別扣除額之規定，全年合計不超過27萬元者，得全數扣除；超過27萬元者，以扣除27萬元為限。惟部分納稅人自認可利用分散所得方式來規避較高稅負，但不知以不法手段逃漏稅捐者，應依所得稅法規定除應補稅外尚需處罰。 國稅局查獲，甲君因持有大額現金，為達規避稅負，遂將資金七千餘萬元借用甫成年子女名義存入銀行，次年到期後領出以本人名義轉作其他用途，經查獲就該分散之利息所得四百餘萬元轉正，歸課補徵甲君之綜合所得稅，並依所得