《国际税收一》演示文稿1.pptVIP

国际税收;第一讲 税收管辖权与国际双重征税 第二讲 国际双重征税的减除方法 第三讲 国际避税与反避税 第四讲 国际税收协定 ;库克诉泰特案（美国最高法院 1974年） 原告是一名美国公民，在其取得在墨西哥城的居所并居住在该市时仍保留着这一身份。被告依美国收入法规责令原告将其收入转回国内缴纳所得税。原告服从了这一指令，但提出抗议声明产生该项收入的财产位于墨西哥城，最后该项收入被征1193．38美元的税款，原告在支付部分税金后即提出诉讼。 本案的问题在于，立法机关是否有权力对一个在取得收入时已永久地定居在墨西哥城且其产生该收入的不动产亦位于该城的美国公民的收入征收税款呢？; 原告认为： 这种征税权的存在和行使必须满足以下两项条件： 获得收入的个人及产生收入的财产必须位于美国的行政区域内。原告认为这是美国税收当局行使税收管辖权的依据。 但这种辩解没有得到法院的支持。 在美国诉吉尔莱特案中，一艘位于美国境外，但被一名永久定居国外的美国公民所拥有的游艇被判定受美国税收管辖。; 法院认为： 征税权的存在不在于当事人的财产是否位于美国国内，以及当事人是否是他国的永久居民。 这种权力是以政府保护公民及其无论在何处的财产的本质特征决定的。换句话说，征税权的基础不在于财产的位置是在美国国内还是国外，也不在于该公民的居所位于美国国内还是国外，关键在于他作为公民同美国之间存在的特殊关系。这种关系决定了美国政府对那些居住在国外且财产也在国外的美国公民拥有税收管辖权。 摘自《国际税收纠纷与预防案例分析》; 布雷诉国内收入局长案（美国税务法院，1984年） 管弦乐指挥皮埃尔．布雷（法国人）为美国CBS唱片公司录制唱片。其报酬是他录制的唱片零售额的一定百分比，他在1975税收年度获得这笔收入。 如果以提供服务为名，该收入就是源于美国的收入，因为非常清楚，这些服务是在美国提供的。但是如果以特许权使用费的名义，那么依据美国与法国间的税收条约这笔收??就可以免税。 但是，该条约并未规定如何对收入进行分类。 所以法院在审理过程中援用了美国法律，以确定该笔收入的性质及解决美国是否有权征税的问题。; 原告主张： 他与CBS唱片公司在1969年签订的合同中规定，原告许可给CBS唱片公司一项在唱片中的财产权益，且原告因此有权取得“特许权使用费”。 法院认为： 对于合同的性质，不能简单地从其标签性文字中分析，而要深入其实质交易的内容。 在合同内容中，一方面，该合同一直将拟支付给原告的报酬称为“特许权使用费”，另一方面，从双方的合同通篇使用的语言看，双方签订的是私人服务合同。 ; 合同的第一段明确规定CBS唱片公司聘用原告提供排他性的服务。 合同第三段要求原告每年为该公司录制一定数量的唱片。 最重要的是合同第四段表明CBS认为原告的服务是该合同的核心内容：原告承诺性合同有效期内不为他人录制类似的唱片。 合同第五段规定：唱片一经灌制，由CBS拥有全部所有权，原告和其他当事人不得提出任何权利要求。 最后，依合同第13段规定，CBS唱片公司有权中止或终结支付费用，“如果由于疾病，伤痛或罢工原因，你不能依协议条款为我方履行义务。”; 法院认为： 在该合同中，没有任何内容规定原告将唱片中的财产权益转移给CBS，也不存在许可的规定，且合同中从未提及“版权”。 法院还认为： 鉴于原告报酬是未来销售额一定百分比及私人服务合同的情况，所以不能将其得到的收入简单地定义为“特许权使用费”。 因此，从合同整体内容出发，法院认定双方当事人签订的合同属私人服务合同，而非许可财产权的合同。所以将CBS支付给原告报酬定为服务报酬，为来源于美国的收入，应向美国缴纳所得税。 摘自《国际税收纠纷与预防案例分析》;第一讲 税收管辖权与国际双重征税 一、国际税收的概念 （一）概念 国际税收是指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税人行使各自征税权力而形成的征纳关系中所发生的国家之间对税收的分配关系。;甲国 ; （二）国际税收问题的产生 国际税收是国家税收发展到一定历史阶段