《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》画龙点睛(PPT 76页).pptVIP

中国财税浪子 王骏《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》画龙点睛; 中国财税浪子王骏;新旧政策的主要差异;一、开发业务与竣工时间;二、收入的税务处理 ;二、收入的税务处理;二、收入的税务处理;二、收入的税务处理;二、收入的税务处理;二、收入的税务处理;二、收入的税务处理;二、收入的税务处理;二、收入的税务处理;二、收入的税务处理;二、收入的税务处理;二、收入的税务处理;二、收入的税务处理;二、收入的税务处理;三、成本、费用扣除的税务处理 ;营业税金及附加、土地增值税如何扣除;操作实例;操作实例;已销开发产品的计税成本;维修费用的扣除;配套设施的扣除;保证金的扣除;佣金或手续费的扣除;利息支出的扣除;财产损失的扣除;特殊肯定性规定1、工资薪金支出;工资薪金的特殊形式一一股份支付;2、保险支出;3、三项经费 职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除； 职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除； 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 　主要是比例不变、基数变、 从准备金性质变成据实有最高限的扣除原则 　　;4、业务招待费 ;5、广告宣传费 ;广告费和业务宣传费调整表; 旗帜鲜明; 旗帜鲜明;6、租金支出 按支付租金的实质分为 经营性租赁方式，按租赁期均匀扣除（与取得租金收入可能不对应） 融资性租赁方式，实质是分期付款赎买固定资产，所以扣折旧但不能扣实际支付的租赁费;7、劳动保护支出;8、管理费的扣除 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 ;8、管理费的扣除;9、捐赠支出;10、准备金 税法原则上不允许扣除准备金，因此要正确区分准备金和预提费用； 会计准则规定只有少当数资产不计提减值（货币性资产、交易性的金融资产和公允价值计价的投资性房地产） 税法取消了应收帐款的坏帐准备金； 税法第8条和条例第55条对金融保险有允许提取准备的例外规定。;资产的税务处理;（二）固定资产;（二）固定资产之计价;（二）固定资产之计价;（二）固定资产之计价;（二）固定资产之折旧;（二）固定资产之折旧;（三）长期待摊费用 ;（三）长期待摊费用;（四）投资资产之长期股权投资;（四）投资资产之长期股权投资;（五）投资性房地产;四、计税成本的核算 ;成本对象;成本对象由企业在开工之前合理确定,并报主管税务机关备案。成本对象一经确定，不能随意更改或相互混淆，如确需改变成本对象的，应征得主管税务机关同意。;开发产品计税成本支出的内容 ;企业计税成本核算的一般程序 ;开发产品成本的归集与分配;共同成本和间接成本的分配办法;共同成本和间接成本的分配办法;特殊成本的约定分配方法;特殊成本的约定分配方法;以换取开发产品为目的取得土地使用权;操作实例;企业、单位以股权投资为目的取得土地使用权;特殊预提(应付)费用计入开发成本 ;停车场所的成本;合法凭据的掌握;计税成本核算的终止日的确定;特定事项的税务处理 ;以土地使用权投资开发项目;六、新旧政策衔接